Главная Обратная связь

Дисциплины:






Учет инвестиций в облигации и иные долговые ценные бумаги. Учет операций по покупке и продаже облигаций. Учет доходов (процентов). Погашение (выкуп) облигаций



Долговые ценные бумаги - это обязательства, размещённые эмитентами на фондовом рынке для заимствования денежных средств (облигации, депозиты и сберегательные сертификаты, векселя).
Облигация - ценная бумага, удостоверяющая право её держателя на получение от лица, выпустившего облигацию, в предусмотренный ею срок номинальной стоимости облигации или иного имущественного эквивалента. Облигация предоставляет её держателю также право на получение зафиксированного в ней процента от номинальной стоимости облигации. Таким образом, облигация обладает следующими свойствами - имеет конечный срок погашения, процент по ней строго фиксирован, имеет преимущество перед акциями в выплате процентов. Облигации имеют номинальную, выкупную и рыночную цену. Номинальная цена служит базой при необходимых перерасчётах и при начислении процентов. По выкупной цене осуществляется выкуп облигаций по истечении срока займа. По рыночной цене происходит купля-продажа облигаций, которая зависит от условий займа и ситуации, складывающейся на фондовом рынке.
Облигации различают:

по характеру эмитентов (государственные займы, органы власти, предприятия);

по способу владения различают именные и на предъявителя;

исходя из срока различают краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные;

по форме выплат дохода различают облигации с фиксированной купонной ставкой, с плавающей купонной ставкой, бескупонные;

Сберегательный (депозитный) сертификат - ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесённую в банк, и права вкладчика на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных процентов в банке, выдававшем сертификат. Вексель - вид ценных бумаг, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные денежные суммы. Основные черты векселя - абстрактный характер обязательства (не содержит ссылку на сделку, совершение которой является причиной векселя), бесспорный характер обязательства по векселю, если он является подлинным, безусловный характер обязательства по векселю (не должно быть оговорено условий), это всегда денежное обязательство, это всегда письменный документ, стороны, обязанные по векселю, несут солидарную ответственность (при неисполнении обязательства основным должником векселедержатель может обратиться за взысканием к любому из прежних держателей векселя, который в свою очередь, при погашении векселя приобретает право требования вексельной суммы у любого из лиц, задействованных в вексельном процессе), имеет строго установленные обязательные реквизиты (отсутствие любого из них превращает вексель в долговую расписку).Простой вексель (соло-вексель) выписывается покупателем поставщику. Переводной вексель (трассата) - письменный документ, содержащий безусловный приказ векселедателя плательщику уплатить определённую сумму в определённый срок и в определённом месте векселедержателю или по его приказу другому лицу, т.е. векселедатель обязует оплатить вексель третье лицо, а сам становится гарантом платежа. В операции участвуют три лица: векселедатель (трассант), переводящий платёж на плательщика (трассата), векселедержатель и трассат. Учет облигаций



Облигации являются основным видом долговых ценных бумаг. Они учитываются на счёте 58 независимо от срока погашения. Задолженность эмитента перед инвесторами за проданные облигации учитывается на счетах 66 или 67 в зависимости от срока. Если продажа облигаций эмитентом осуществляется по ценам выше номинала, то разница между продажной и номинальной стоимостью отражается как доходы будущих периодов и списывается при их погашении на прибыль. Если же образуется отрицательная разница, то она списывается за счёт прибыли. При этом у эмитента ценных бумаг отражаются следующие проводки.

Д 51 - К 67 - выпуск и реализация облигаций по номинальной цене, если номинальная цена меньше покупной цены;

Д 51 - К 67 - выпуск и реализация облигаций по покупной цене, если номинальная цена больше покупной цены;

Д 51 - К 98 - положительная разница между номинальной и покупной ценой рассматривается как доходы будущих периодов;

Д 97 - К 67 - отрицательная разница между номинальной и покупной ценой рассматривается как расходы будущих периодов;

Д 26 - К 67 - начисление процентов по облигациям.

>Д 67 - К 51 - осуществляется погашение задолженности (номинал и проценты)

Д 98 - К 91 - списание положительной разницы между номинальной и покупной ценой (списать на прибыль можно только при погашении задолженности).

Д 91 - К 97 - списание отрицательной разницы между номинальной и покупной ценой (списать на прибыль можно только при погашении задолженности).





sdamzavas.net - 2019 год. Все права принадлежат их авторам! В случае нарушение авторского права, обращайтесь по форме обратной связи...