Главная Обратная связь

Дисциплины:






УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ



Платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов.

Расчеты с участием граждан, не связанные с их предпринимательской деятельностью, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы или в безналичном порядке.Расчеты между юридическими лицами или с участием граждан, связанные с их предпринимательской деятельностью, по общему правилу должны производиться в безналичном порядке. Также возможны расчеты между этими лицами наличными деньгами, но лишь в случаях, если иное не установлено законом (ст. 861 Гражданского Кодекса).Закон не содержит исчерпывающего перечня форм безналичных расчетов, которые могут использоваться участниками имущественного оборота, а ограничивается непосредственным указанием и регулированием основных из них: расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, чеками, расчеты по инкассо. Стороны по договору вправе избрать любую из форм расчетов (например, расчет векселем), но в пределах тех, которые предусмотрены законом, банковскими правилами и обычаями делового оборота (ст. 862 Гражданского Кодекса).

Общий порядок организации денежного обращения в РФ регламентируется ЦБР посредством Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ (пр.№14-п от 05.01.98 г.). Кроме того, им же разработан Порядок ведения кассовых операций в РФ (№18 от 04.10.93 г.), согласно которому все предприятия (учреждения, организации) независимо от организационно-правовой формы обязаны:

приходовать полученные наличные денежные средства в кассу, хранить свободные денежные средства (сверх лимита) в учреждениях банков;

производить платежи по своим обязательствам перед другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке, а наличными деньгами – в пределах установленной ЦБ РФ суммы.

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам (ПКО), подписанным главным бухгалтером (дебет счета 50 «Касса»). При этом вносителю выдается квитанция к ПКО за подписью главного бухгалтера и кассира, скрепленная печатью и штампом организации. При получении денежных средств в банке по чеку бухгалтером также выписывается ПКО с регистрацией его номера и даты на оборотной стороне корешка чека.

Выдача наличных из кассы производится по расходным кассовым ордерам (РКО) или другим надлежаще оформленным документам: платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др. (кредит счета 50 «Касса»), на которые ставится специальный штамп, имеющий реквизиты РКО.

Документы на выдачу денег подписывают руководитель и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Если на прилагаемых к РКО документах имеется разрешающая подпись руководителя организации, то его подпись на РКО не обязательна. ПКО и РКО выписываются бухгалтером общего или финансового отдела или главным бухгалтером.



Выдача денег лицу, не состоящему в списочном составе предприятия, осуществляется при предъявлении им паспорта (иного соответствующего документа) по РКО (или ведомости), где проставляется подпись в получении и данные предъявленного документа. При выдаче денег по доверенности в тексте ордера после Ф.И.О. получателя денег должны быть указаны Ф.И.О. лица, которому доверено получение денег. Доверенность прилагается к РКО или ведомости.

Зарплата, пособия, премии выплачиваются по платежным ведомостям без составления РКО на каждого получателя. По истечении 3-х рабочих дней, установленных для выплаты зарплаты, бухгалтер выписывает РКО на общую выплаченную по платежной ведомости сумму. Никаких исправлений в кассовых документах не допускается.

ПКО и РКО выписываются в день совершения операции в одном экземпляре и не выдаются на руки лицам (!), вносящим или получающим деньги, а передаются в кассу выписавшим их лицом. По мере выполнения кассовых операций кассир обязан подписать их и вместе с приложенными к ним документами погасить штампом или надписью «оплачено» или «получено» («число, месяц, год»).

До передачи в кассу на исполнение кассовые документы записываются бухгалтером в журнале регистрации ПКО и РКО с указанием кодов причин и условий поступления и выдачи наличных денежных средств (данные коды разрабатываются организацией самостоятельно).

Регистром аналитического учета, защищающим интересы как кассира, так и организации, является кассовая книга. Каждое предприятие может иметь только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью на последней странице и проставляются подписи руководителя и главного бухгалтера.

Записи в кассовой книге производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу и ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

Для формирования информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной валютах, находящихся в кассе, Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 50 «Касса».

Сальдо счета указывает на наличие свободных денежных средств в кассе организации на начало и конец месяца. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»;

50-2 «Операционная касса»;

50-3 «Денежные документы» и др.

Субсчет 50-1 «Касса организации» предназначен для учета денежных средств в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

Субсчет 50-2 «Операционная касса» предназначен для учета наличия и движения денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи.

Субсчет 50-3 «Денежные документы» предназначен для учета находящихся в кассе организации почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов.

Одним из основных источников поступления денежных средств в кассу организации, являются расчетные счета. В бухгалтерском учете при поступлении денежных средств с расчетного счета составляется запись:

Дебет сч. 50-1 «Касса организации»

Кредит сч. 51 «Расчетные счета».

Поступление денежных средств от покупателей в оплату за реализованный товар является выручкой и отражается в организациях розничной торговли записью:

Дебет сч. 50-1 «Касса организации»

Кредит сч. 90-1 «Выручка».

Поступление денежных средств от покупателей в организациях оптовой торговли и в неторговых организациях отражается в учете как погашение задолженности покупателя за отгруженный товар записью:

Дебет сч. 50-1 «Касса организации»

Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Денежные средства в кассу организации могут поступать от учредителей организации в качестве вклада в уставный капитал. Вклады учредителей определяются учредительным договором и протоколом собрания учредителей.

Учет расчетов с участниками общества по денежным и имущественным вкладам в уставный капитал ведется с применением счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».

Подтверждением факта принятия денежного вклада от участника является квитанция к приходному кассовому ордеру, скрепленная печатью организации.

Сумма вклада участника, поступившая в виде наличных денежных средств в кассу, отражается записью:

Дебет сч. 50-1 «Касса организации»

Кредит сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».

Денежные средства могут поступать в кассу организации при возврате подотчетных сумм от работников организации. Остаток подотчетных сумм определяется на основании авансового отчета, его поступление оформляется приходным кассовым ордером и отражается в учете записью:

Дебет сч. 50-1 «Касса организации»

Кредит сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Могут иметь место и иные операции поступления денежных средств в кассу организации. Например:

– осуществлен возврат неиспользованных средств в аккредитивах:

Дебет сч. 50-1 «Касса организации»

Кредит сч. 55-1 «Аккредитивы»;

– сданы наличные деньги из операционной в основную кассу организации:

Дебет сч. 50-1 «Касса организации»

Кредит сч. 50-2 «Операционная касса»;

– иностранная валюта, снятая с валютного счета, оприходована в основную кассу организации:

Дебет сч. 50-1 «Касса организации»

Кредит сч. 52 «Валютные счета»;

– поступили в кассу наличные денежные средства, находившиеся в пути (например, ранее отправленные почтовым переводом):

Дебет сч. 50-1 «Касса организации»

Кредит сч. 57 «Переводы в пути»;

– погашена задолженность работником организации по предоставленному займу и процентам за пользование заемными средствами:

Дебет сч. 50-1 «Касса организации»

Кредит сч. 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;

– погашена материально ответственным лицом недостача, выявленная при инвентаризации товаров:

Дебет сч. 50-1 «Касса организации»

Кредит сч. 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Выбытие денежных средств из кассы организации отражается по кредиту счета 50 «Касса» в корреспонденции с разными счетами в зависимости от назначения расходов.

Одним из основных направлений выбытия денежных средств является их зачисление на расчетный счет.

Денежные средства сдаются в банк кассирами организаций или через инкассаторов. Денежные средства, выданные кассиру для сдачи в банк, оформляют расходным кассовым ордером. В банке оформляется объявление на взнос наличными. В бухгалтерском учете составляется запись:

Дебет сч. 51 «Расчетные счета»

Кредит сч. 50-1 «Касса организации».

Денежные суммы (преимущественно выручка от продажи товаров торговых организаций), внесенные в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению, учитываются на счете 51 «Переводы в пути». В бухгалтерском учете на сумму выручки, сданную кассиром составляется запись:

Дебет сч. 57 «Переводы в пути»

Кредит сч. 50-1 «Касса организации».

Выбытие денежных средств из кассы организации может произойти в результате осуществления инвестиций наличными денежными средствами в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, представленные займы. В бухгалтерском учете такие инвестиции организации отражаются записью:

Дебет сч. 58 «Финансовые вложения»

Кредит ся. 50-1 «Касса организации».

Выдача денежных средств из кассы организации в виде займов может осуществляться не только юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, но и работникам организации. В этом случае делается запись:

Дебет сч. 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»

Кредит сч. 50-1 «Касса организации».

Из кассы организации денежные средства могут быть направлены и на иные цели.

Как отмечалось, в установленные сроки проводится инвентаризация денежных средств в кассе организации. При выявлении излишков денежных средств они зачисляются в доход организации записью:

Дебет сч. 50-1 «Касса организации»

Кредит сч. 91-1 «Прочие доходы».

Выявленная недостача денежных средств отражается в учете записью:

Дебет сч. 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Кредит сч. 50-1 «Касса организации».

Бухгалтерский учет наличия и движения валютных средств в кассе организации осуществляется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета на отдельных субсчетах счета 50 «Касса».

В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона «О бухгалтерском учете» бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации – в рублях. В связи с этим для отражения в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте осуществляется пересчет иностранной валюты в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату совершения операции.

Поступление валютных средств в кассу может осуществляться с текущего валютного счета, либо с транзитного валютного счета.

При поступлении валютных средств в кассу организации с валютного счета составляется запись:

Дебет сч. 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте»

Кредит сч. 52 «Валютные счета».

Выдача валютных средств из кассы подотчетному лицу на расходы по загранкомандировке отражается записью:

Дебет сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами», субсчет «Расчеты с подотчетными лицами в иностранной валюте»

Кредит сч. 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте».

Обязательным моментом при составлении бухгалтерской от четности в соответствии с п. 7 ПБУ 3/2000 является пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, выраженных в иностранной валюте, в рубли на отчетную дату ее составления. Возникающие при этом курсовые разницы отражаются в учете записями:

– положительные

Дебет сч. 50-1 «Касса организации»

Кредит сч. 91-1 «Прочие доходы»;

– отрицательные

Дебет сч. 91-2 «Прочие расходы»

Кредит сч. 50-1 «Касса организации».

Организации в соответствии с заключенными договорами вносят подготовленную денежную наличность в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений через инкассаторов.

В период с момента передачи денежных средств инкассаторам данные денежные средства учитывают на активном синтетическом счете 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 «Переводы в пути» являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы.

Движение денежных средств (переводов) в иностранной валюте учитывают на счете 57 «Переводы в пути» обособленно.

Суммы наличных денежных средств, сданных кредитным организациям, сберегательным банкам или почтовым отделениям, списывают записью:

Дебет сч. 57 «Переводы в пути»

Кредит сч. 50 «Касса».

Зачисление денежных средств на расчетный счет согласно выписке банка отражается записью:

Дебет сч. 51 «Расчетные счета»

Кредит сч. 57 «Переводы в пути».

 

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров в каждой организации производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверки других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге. Для производства ревизии кассы приказом руководителя организации назначается комиссия.

Приказ о проведении инвентаризации (форма № ИНВ-22) является письменным заданием, определяющим содержание, объем, порядок и сроки проведения инвентаризации, а также состав комиссии; подписывается руководителем; вручается представителю комиссии, регистрируется в журнале учета контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации (форма № ИНВ-23).

Комиссия проводит проверку фактического наличия денежных средств, ценностей и документов, находящихся в кассе путем полного пересчета и составляет акты по форме № ИНВ-15 «Акт инвентаризации наличных денежных средств».

В заголовочную часть акта включена расписка материально ответственного лица.

Акт в 2 экземплярах подписывается всеми членами комиссии и материально ответственными лицами. Первый экземпляр акта передается в бухгалтерию, а второй — материально ответственному лицу. При смене материально ответственного лица акт составляется в 3-х экземплярах.

В заголовочную часть акта включена расписка материально ответственного лица.

При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход организации.

 

 





sdamzavas.net - 2019 год. Все права принадлежат их авторам! В случае нарушение авторского права, обращайтесь по форме обратной связи...