Главная Обратная связь

Дисциплины:






Задачи и принципы ведения бух учета в банках



Нормативное регулирование бухгалтерского учета

4 уровня нормативного регулирования:

1. Кодексы (налоговый гражданский, ФЗ (129 ФЗ, закон о банках и банковской деятельности,), федеральные законы

2. Нормативные документы определяющие методологию ведения бух учета (положения ЦБ: положение 2п о б/н расчетам, положение 54п от 31.авг.98 года и т.д.). главное положение – положение 302п от 27. Авг. 2007 года – о правилах ведения бух учета в кредитных организациях:

a. Общая часть – принципы бух учета; состав элементов, подлежащих закреплению в учетной политике банка; общие рекомендации по ведению бух учета

b. Часть 3 – организация работы по ведению бух учета – принцип построения учетного аппарата, документация и документооборот, операционная техника банка, особенности совершения кассовых и расчетных операций, порядок ведения синтетического, аналитического учета, организация внутрибанковского контроля, и порядок хранения документов.

c. Приложение 10 – порядок учета основных средств, нематериальных активов, материальных запасов.

d. Приложение 11 – порядок бух учета вложений (инвестиций) в ценные бумаги

e. Приложение 12 – порядок бух учета операций связанных с приобретением кредитными организациями прав требований от 3х лиц

f. Приложение 3 – порядок бух учета доходов, расходов и финансовых результатов.

3. Указания по ведению, раскрывающие конкретный механизм ведения бух учета банковских операций. Определяется техника ведения бух учета. Это указания и письма ЦБ по ведению учета раскрывающие конкретный механизм ведения банковских операций. Это часть 2 положения 302П, план счетов и характеристика счетов, указание 1375 У от 16 янв. 2004 года – требования к составлению годовой отчетности банка

4. Документы разрабатываемые в конкретном банке: учетная политика, рабочий план счетов, формы первичных учетных документов (распоряжение на выдачу кредитных средств), правила проведения отдельных операций и их учета

 

ЦБ РФ:

1. Разрабатывает правила ведения бух учета в кредитных организациях

2. Разрабатывает положения и указания о порядке ведения учета основных банковских операций

3. Устанавливает перечень форм отчетности

4. Устанавливает виды нормативов и их характеристики

5. Разрабатывает план счетов бухгалтерского учета

Задачи и принципы ведения бух учета в банках

Объекты бух учета:

1. Имущество

2. Обязательства

3. Финансово хозяйственные операции конкретного банка

Задачи бух учета в банках (не отличаются от задач б/у на предприятиях): (положение 302 П)

1. Формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации, ее имущественном положении необходимой внутренним и внешним пользователям



2. Ведения подробного, полного и достоверного бух учета всех банковских операций, наличие и движение требований и обязательств, использование материальных и финансовых ресурсов

3. Выявление внутрихозяйственных резервов, обеспечение финансовой устойчивости и предотвращение убытков.

4. Для использования в процессе принятия управленческих решений

За организацию ведения б/у в банке отвечает руководитель банка. Главный бухгалтер отвечает за правильность ведения бух учета, за своевременность представления и достоверность отчетности.

Принципы и качественные характеристики информации при ведении бух учета в банках: (положение 302П)

1. Принцип непрерывности деятельности – б/у строится в той целью что банк будет действовать в будущем. (создание резервов под возможные потери из-за не возврата ссуд)

2. Отражение доходов и расходов по методу начислений (используется только 3 год: с 1 января 2008 года).

3. Постоянство правил ведения бух учета – мы не должны произвольно менять правила ведения б/у

4. Принцип осторожности – большая готовность к признанию потерь и расходов чем доходов и активов, ВТО же время не допуская создания скрытых резервов, т.е. все активы и пассивы должны отображаться с определенной степенью осторожности. По 5 категориям ссуд создаются резервы. Доходы по самым опасным ссудам сразу не признаются, в силу вступает критерий признания, т.е. доходы признаются по мере их поступления.

5. Своевременность отражения операций – каждая операция должна быть отражена в ту дату когда она была совершена, это особенно важно, т.к. б/у завершается каждый день, и баланс формируется каждый день

6. Раздельное отражение активов и пассивов – нельзя взаимозачитывать активы и пассивы. Т.е. нет активно пассивных счетов. Такие счета реализуются через парные счета.

7. Преемственность входящего баланса – баланс на начало операционного дня должен соответствовать входящему балансу

8. Приоритет содержания над формой – операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью

9. Открытость – все отчеты должны быть понятны информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении операций

10. Консолидация данных филиалов – кредитная организация должна включать в свой баланс, данные о филиалах

11. Оценка активов и обязательств – активы принимаются к учету по их первоначальной стоимости. Затем происходит оценка по справедливой стоимости или переоценяются. Для урегулирования оценок используются контр счет, где указывается резерв или сумма переоценки. Обязательства оцениваются в соответствии с договором.

12. Исключение дублирования в учете ценностей и документов – т.е. операция может отражаться или по балансовым счетам или по вне балансовым счетам. Например залог имущества отображается на забалансовых счетах.





sdamzavas.net - 2019 год. Все права принадлежат их авторам! В случае нарушение авторского права, обращайтесь по форме обратной связи...