Главная Обратная связь

Дисциплины:






Законодательная система регулирования аудиторской деятельности



1. ФЗ-307 об аудиторской деятельности от 30.12.08

2. Федеральные стандарты утвержденные постановлением правительства 696

3. Отраслевые стандарты

4. Внутренние стандарты, самостоятельно разработанные каждой аудиторской компанией на основе федеральных.

Основные ограничения и правила аудиторской деятельности

Цель аудита – подтверждение степени достоверности бух отчетности

Принципы:

· Независимости. Аудитор не должен иметь от проверяемой организации финансовую, материальную или родственную зависимость

· Профессиональной компетентности. Аудитор всегда находится в процессе повышения своей квалификационной деятельности

· Объективности. В своих суждениях аудитор руководствуется законодательством, а потом уже и своими суждениями

· Честности и добросовестности

· Профессионального поведения. Приоритетными для аудитора являются интересы аудиторской компании

· Конфиденциальности

Оценка системы внутреннего контроля

СВК должна быть создана на каждом предприятии

СВК состоит из 5 основных частей:

1. Каонтрольная среда

2. Информационная система

3. Оценка рисков

4. Мониторинг

5. Методы контроля

Система бух учета

1. Учетная политика

2. Бух аппарат

3. Распределение обязанностей

4. Порядок, составление, движение первичной документации

5. Виды и формы регистров бух учета

6. Периодическая бух отчетность

Контрольная среда

1. Стиль управления – это создание внутри организации правил внутреннего распорядка, взаимодействия и координирования работников в целях избежания хищений и неисполнения должностных обязательств

2. Организационно-управленческая структура – разработанный порядок подчинения должностных лиц, структурных отделов, подразделений

3. Кадровая политика

4. Управленческий учет

5. Разделение полномочий

6. Годовая бухгалтерская отчетность

7. Соответствие финансовой хозяйственной деятельности общегражданскому законодательству

Методы:

Документальный контроль и физический контроль

Оценивая СВК, аудитор делает вывод о размере своего риска, потому что от этого риска будет зависеть уровень существенности.

 

13.09.12

Лекция 2.

Контроль

Фактический Документальный
Инвентаризация Система нумерации
Создание противопожарных систем Отражение лимита в документах
Охрана  
Кодировка кода информационной системы  
Пропускная система  
Дегустация  
Контрольный обмен  
Контрольный запуск сырья  

 

Таким образом, СВК должна состоять из многих зависимых и взаимосвязанных элементов, следовательно, при аудиторской проверке аудитор должен оценить полноту и развитие элементов СВК.



Аудиторские риски, риски информационной системы, риски контрольной среды влияют на процедуры аудита. В результате оценки системы внутреннего контроля аудитор оценивает вышеназванные риски. От аудиторских рисков зависит существенность информации а аудите.

существенность информации в аудите – это процесс, когда при разработке плана аудиторской проверки аудитор устанавливает приемлемый уровень существенности. Для того, чтобы основываясь на этом уровне охарактеризовать достоверность проверяемой бухгалтерской отчетности.

Уровень существенности – это такое значение ошибки или искажения показателей бухгалтерского учета, которое значительно искажает бухгалтерскую отчетность и не позволяет на основе этой отчетности ее заинтересованным пользователям сделать правильные выводы или принять верное управленческое решение.

В одноименном правиле-стандарте аудиторской деятельности «существенность» указано, что существенность может быть как количественной, так и качественной. Количественная существенность может быть измерена в натуральном показателем или стоимостном. Качественная существенность – это недостаточное или неадекватное описание учетной политики или отсутствие необходимых методов, выбранных способов и вариантов.

Следует иметь ввиду, что бывают случаи, когда встречающиеся периодически в течение проверяемого периода несущественные ошибки и нарушения в сумме или в совокупности могут быть существенными.

В случае, когда ошибка не превышает уровень существенности, но имеет последствия (пени, штрафы).

Каждая аудиторская организация обязательно до начала аудиторской проверки самостоятельно разрабатывает алгоритм и методики уровня существенности. И связывая между собой два аспекта оценки СВК с уровнем существенности, мы можем выявить причину искажений или ошибок. И тогда мы можем установить обратную связь или зависимость между аудиторским риском и уровнем существенности.

Между аудиторским риском и уровнем существенности существует обратная зависимость. Чем выше аудиторский риск, тем ниже уровень существенности. Аудитор должен быть внимательнее к ошибкам. И чем меньше аудиторский риск, тем спокойнее могут быть аудиторы.





sdamzavas.net - 2019 год. Все права принадлежат их авторам! В случае нарушение авторского права, обращайтесь по форме обратной связи...