Главная Обратная связь

Дисциплины:






Аудиторские процедуры



§ Тесты средств контроля – доказательства об эффективности (неэффективности) мероприятий и процедур системы внутреннего контроля.

§ Детальные тесты – исследование конкретных операций на наличие ошибок

§ Аналитические процедуры – исследование важнейших финансовых и экономических показателей аудируемой организации (сопоставление финансовой и нефинансовой информации, по различных промежуткам времени, по аналогичным объектам, фактическую и бюджетную, смежная финансовая информация)

3. Выполнение процедур

4. Завершающие процедуры

5. Выдача аудиторского заключения

 

25.09.12

Планирование аудиторской проверки (30% отведенного на аудиторскую проверку времени)

Почему? Существует ряд ограничений:

Аудит проводится на выборочной основе (аудитор берет лишь часть данных и делает на их основе вывод по всей организации)

· Устанавливаются стандарты, единые требования по проведению аудита

· Для проведения аудиторской проверки в течение первого года аудитору требуется расширить процесс планирования, включив в него дополнительные вопросы

Есть места, где возможно большее число ошибок – там больше вопросов и больше используется разных процедур, где шанс таких ошибок меньше – на это тратится меньше времени (в случае если аудиторская организация ни один год работает с этой компанией). Задача аудитора выявить слабые места, где существует мах. риск; но даже те точки, где риск, min надо все равно делать проверки.

· АО и индивидуальный аудитор (он же просто аудитор) обязаны планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно, т.е проведен весь комплекс. Для аудитора проще всего проводить детальные процедуры (нет неясностей)

Методы контроля ( как заставить работников относить акты в бухгалтерию):

1) Бухгалтер контролирует этот проект

2) Каждому работнику нужно получить бланки из бухгалтерии

3) Аудитору требуется выявить метод контроля, а потом его протестровать(наблюдение, обзор документов)

Планирование аудита предполагает:

· Разработка общей стратегии – создание плана АП

· Детальный подход к ожидаемому:

o Характеру

o Срокам проведения

o Объему аудиторских процедур

Проверка может проводиться:

· Цикличный метод (метод – дублирование информации в документации)

У..ется в систему контроля на предприятии: инвестиции, финансы, производство, реализация, склад,закпка.

· По методу статей отчетности (подтверждение достоверности отчетности)

 

 

· Смешанный вариант

Выделяются циклы, тестируются средства контроля, по статьям определяется, что происходит на предприятии.

Аудитор вправе обсуждать отдельные разделы общего плана аудита и определенные аудиторские процедуры с работниками, а также с членами совета директоров и членами ревизионной комиссии аудируемого лица для повышения эффективности аудита и координации аудиторских процедур с работой персонала аудируемого лица.



Аудитор несет ответственность за правильную и полную разработку общего плана и программы аудита. Аудитор обязательно участвует в инвентаризации.

Общий план должен

· Быть оформлен документально

· Содержать объем проверки

· Содержит порядок проведения проверки

Общий план аудита является руководством для разработки программы аудита.

Форма и содержание общего плана аудита меняется в зависимости от:

- масштабов и специфики деятельности аудируемого лица

-сложности проверки (больше времени, больше группа, могут быть привлечены независимые специалисты)

 

План- общий документ (порядок и объем)

Программа- детальная инструкция по выполнению аудиторских процедур в ходе проверки.

Программа аудита

Требуется:

1)документально оформить

2) определить:

· Характер

· Рамки запланировать процедуры, необходимые для осуществления общего

· Объем плана аудита

Изменения в общем плане и программе аудита

План и программа аудита- не до…

Общий лан аудита и программа аудита должны по мере необходимости уточнятся и пересматриваться в оде аудита.

Планирование осуществляется непрерывно на протяжении всего времени аудита!!!

По причинам:

· Меняющихся обстоятельств

· Неожиданных результатов, полученных в ходе выполнения аудиторских процедур

 

Последовательность действий при планировании аудиторской деятельности.

Этапы планирования:

1. Информация о клиенте

· Сбор

· Систематизация

· Оценка

2. Оценка риска

3. Установление уровня существенности

 

Сбор информации о различных сферах деятельсноти:

ü Финансово-экономические (состояние дел в отрасли, расшир. инвест. деятельность)

ü Экономические предпосылки и условия

ü Менеджмент

ü Финансовое состояние

ü Особенности бух.учета

ü Система внутреннего контроля

 

Источники информации:

-знания. полученные в результате выполнения иной работы для клиента;

-сведения, полученные при предыдущих проверках;

-аудиторские отчеты по аналогичным организациям;

-сведения в СМИ

-запросы к клиенту

-методики и инструкции клиента

-финансовая отчетность клиента

-тесты

 

Систематизация: обобщение всех полученных сведений; документальное оформление

 

Лекция №4 (02.10.12)





sdamzavas.net - 2019 год. Все права принадлежат их авторам! В случае нарушение авторского права, обращайтесь по форме обратной связи...