Главная Обратная связь

Дисциплины:






Этапы аудиторской проврки



 

- сбор и анализ информации, необходимой для оценки достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности субъекта хозяйствования;

- изучение учредительных документов предприятия с целью определения характера и содержания его функционирования;

- проверка соответствия фактической деятельности компании нормам, закрепленным в уставе субъекта хозяйствования с целью сообщения руководству организации, на которой осуществляется проверка, о необходимости внесения изменений в учредительные документы или их перерегистрации в государственных органах;

- планирование аудиторской проверки и последующего ее контроля;

- оценка внутреннего аудиторского контроля, например, в банковских учреждениях;

- анализ показателей баланса и других форм отчетности, в том числе проверка показателей в динамике по всем формам отчетности;

- контроль соответствия данных, указанных в финансовой отчетности, данным учетных регистров;

- проверка соответствия данных учета и отчетности требованиям действующего законодательства и нормам учетной политики;

- предварительная оценка правильности и полноты составления баланса и других форм финансовой отчетности.

Аудиторская проверка предприятия включает в себя также глубокий анализ всех статей баланса и контроль их соответствия записям главной книги за период анализа. Если все же несоответствия обнаружены, аудитор устанавливает полноту учета, проверяет правильность записей учетных регистров и первичных документов и определяет реальность данных баланса.

 

Оценка СВК при составлении плана аудиторской проверки

1. Аудитор обязан оценивать систему внутреннего контроля экономического субъекта в следующие 3 этапа:

а) общее знакомство с системой внутр контроля;

б) первичная оценка надежности системы внутр контроля;

в) подтверждение достоверности оценки системы внутр контроля.

Ауд орг могут принять решение о применении в своей деятельности большего кол-ва этапов оценки системы внутр контроля, чем 3 вышеупомянутые, проводить оценку тщательнее, чем предписывается в данном разделе.

2. Общее знакомство с системой внутр контроля.

2.1. Ауд орг в начале работы следует получить общее представление о специфике и масштабе деят-ти эк субъекта и системе его бух учета. По итогам первоначального знакомства аудиторская орг должна принять решение о том, может ли она в своей работе вообще полагаться на систему внутр контроля эк субъекта, подлежащего проверке.

2.2. если ауд орг примет решение, что она не может полагаться в своей работе на систему внутр контроля эк субъекта, она должна планировать аудит таким образом, чтобы аудиторское мнение не основывалось на доверии к этой системе. Это может быть сделано, когда надежность системы внутреннего контроля оценивается аудитором как "низкая" или когда аудитору более удобно или эк оправдано не полагаться на эту систему.



2.3. если по итогам общего знакомства с системой внутр контроля эк субъекта аудиторская орг решит, что она может сделать попытку полагаться в своей работе на систему внутр контроля, ей следует осуществить первичную оценку надежности системы внутр контроля.

3. Первичная оценка надежности системы внутр контроля.

3.1. Процедура первичной оценки надежности системы внутр контроля осущ-тся на основе методики и приемов, которые аудиторские организации разрабатывают самостоятельно, но с учетом требований настоящего правила ауд деят-ти.

3.2. В ходе процедуры первичной оценки надежности системы внутр контроля аудитор обязан принимать во внимание, что:

а) следует проверять на предмет надежности средств контроля бухгалтерскую и хозяйственную документацию экономического субъекта всего отчетного периода, а не только избранных периодов времени;

б) при проверке необходимо уделить большее внимание тем периодам, деятельность в которых имела особенности или различия по сравнению с деятельностью, типичной для всего периода в целом;

в) оценка надежности всей системы внутреннего контроля и (или) отдельных средств контроля как "низкой" не исключает возможности оценки надежности других отдельных средств контроля как "средней" или "высокой".

3.3. По итогам процедуры первичной оценки надежности ауд орга может оценить надежность всей системы внутр контроля и отдельных средств контроля как "среднюю" или как "высокую". В этом случае ауд орг должна планировать ауд процедуры исходя из этого предположения, но не должна доверять данной системе абсолютно.

3.4. если по итогам процедуры первичной оценки ауд орг оценит надежность системы внутр контроля в целом и отдельных средств контроля как "низкую", она обязана констатировать это и в дальнейшем планировать ауд процедуры соответствующим образом.

4. Подтверждение достоверности оценки системы внутреннего контроля.

4.1. Ауд орг, принявшая по итогам процедуры первичной оценки решение о доверии системе внутр контроля и отдельным ср-вам контроля, обязана в ходе ауд проверки осуществлять процедуры подтверждения достоверности этой системы.

4.2. Процедуры подтверждения достоверности системы внутр и отдельных средств контроля осущ на основе методики и приемов,разработанных ауд орг самостоятельно, но с учетом требований этого правила ауд деят-ти.

4.3. если ауд орг в ходе процедур подтверждения надежности решит, что оценка надежности системы внутр контроля в целом и каких-то отдельных средств внутр контроля окажется ниже той, которая была получена в ходе первичной оценки, она обязана скорректировать порядок осуществления других ауд процедур.

5. Ауд процедуры, проводимые для проверки работоспособности и надежности системы внутр и отдельных средств контроля, называются тестами средств контроля.

5.5. Все этапы оценки системы внутреннего контроля должны документироваться с указанием аргументов, которыми руководствовалась ауд орга, давая соответствующую оценку надежности всей системе или отдельным средствам контроля или принимая решение, оказывающее влияние на планирование ауд процедур.

 

45. Предварительная оценка системы бух учета. В соответствии с Федеральным правилом (стандартом) № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом» аудитору необходимо оценить системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в объеме, достаточном для проведения аудита финансовой отчетности и выражения профессионального мнения о степени ее достоверности. Система бухгалтерского учета — это упорядоченная система сбора, регистрации, обобщения информации в денежном выражении об имуществе и обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Аудитору необходимо получать представление о системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, достаточное для планирования аудита и разработки эффективного подхода к проведению аудита. В процессе аудита финансовой отчетности аудитор уделяет внимание только тем основным целям и конкретным процедурам в системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля, которые имеют отношение к процессу подготовки финансовой отчетности. Понимание системы БУ позволяет аудитору: определить виды вероятных существенных искажений, которые могут встретиться в финансовой отчетности; учитывать факторы, влияющие на риск появления существенных искажений; разрабатывать надлежащие аудиторские процедуры. Аудитор изучает и оценивает систему бухгалтерского учета. При этом ему необходимо рассмотреть средства внутреннего контроля, имеющие отношение к системе бухгалтерского учета, которые содействуют достижению следующих целей: осуществление операций по общему или специальному разрешению руководства аудируемого лица; своевременный учет всех операций и прочих событий в точных суммах на надлежащих счетах бухгалтерского учета и в должные отчетные периоды с тем, чтобы сделать возможной подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности в соответствии с установленным порядком; возможность доступа к активам и записям только по разрешению руководства аудируемого лица; регулярное сопоставление учетных активов с активами, имеющимися в наличии, и принятие надлежащих мер в отношении любых расхождений. Аудитору необходимо получить понимание системы бухгалтерского учета, достаточное, чтобы определить: основные группы и типы операций, осуществляемые аудируемым лицом; способы инициирования таких операций; основные регистры бухгалтерского учета, методы систематизации и хранения первичных учетных документов, счета бухгалтерского учета, используемые при подготовке финансовой и иной отчетности; процесс ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности от момента инициирования важных операций до момента их включения в отчетность. Системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля присущи ограничения по следующим причинам: затраты на функционирование системы внутреннего контроля не должны быть выше ожидаемых выгод; ориентация большей части средств внутреннего контроля направлена на текущие, а не на редкие операции; существует возможность наличия ошибок вследствие человеческого фактора; имеется возможность обойти процедуры внутреннего контроля путем сговора работников; существует возможность злоупотребления полномочиями лицами, на которых возложены обязанности по осуществлению внутреннего контроля; процедуры контроля могут быть неадекватными, так как изменились условия деятельности экономического субъекта. Оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля состоит из следующих этапов: общее знакомство с системами бухгалтерского учета и внутреннего контроля; предварительная оценка надежности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля; подтверждение предварительной оценки надежности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

Аудитор должен в разумные сроки информировать руководство аудируемого лица о выявленных им существенных недостатках структуры или функционирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. При этом необходимо отметить, что представлены только недостатки, которые стали известны аудитору в ходе проверки, и что проверка не предназначена для определения полной эффективности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

 





sdamzavas.net - 2017 год. Все права принадлежат их авторам! В случае нарушение авторского права, обращайтесь по форме обратной связи...