Главная Обратная связь

Дисциплины:






Контроль качества выполнения задания по аудиту



Руководитель аудиторской проверки – это уполномоченное лицо аудиторской организации, несущее ответственность за:

1) распределение работ;

2) выполнение задания по аудиту в соответствии с нормативными правовыми актами Российской Федерации и профессиональными стандартами;

3) выдачу аудиторского заключения, соответствующего условиям задания.

Руководитель аудиторской проверки должен:

1) контролировать соблюдение этических требований участниками аудиторской группы;

2) убедиться, что все необходимые процедуры в отношении решения о принятии на обслуживание нового клиента или продолжении сотрудничества с клиентом по конкретному аудиторскому заданию были соблюдены;

3) убедиться, что участники аудиторской группы обладают навыками, полномочиями и временем, необходимыми для проведения в соответствии с нормативными правовыми актами РФ и профессиональными стандартами;

4) информировать участников аудиторской группы об их обязанностях и ответственности, о характере деятельности клиента, вопросах, связанных с рисками, проблемах, которые могут возникнуть, и подходе к выполнению задания;

5) осуществлять надзор за проведением аудита, то есть оценивать:

- соответствует ли выполненная работа нормативным правовым актам РФ и профессиональным стандартам;

- возникали ли значимые вопросы, требовавшие дальнейшего рассмотрения;

- проводились ли консультации и были ли выводы консультаций документально оформлены и применены на практике;

- есть ли необходимость в пересмотре характера, временных рамок и объема выполненной работы;

- насколько выполненная работа подтверждает полученные выводы и документально оформлена;

- достаточность и надлежащий характер полученных аудиторских доказательств;

- достигнуты ли цели при выполнении аудиторских процедур;

6) до выдачи аудиторского заключения проверить рабочие документы и обсудить работу с участниками аудиторской группы, чтобы убедиться в достаточности и надлежащем характере полученных аудиторских доказательств.

При проведении аудита отчетности общественно значимых хозяйствующих субъектов[12] руководитель аудиторской проверки должен:

1) убедиться в назначении лица, осуществляющего обзорную проверку качества выполнения задания;

2) обсуждать значимые вопросы, возникающие в ходе проведения обзорной проверки качества выполнения задания, с лицом, осуществляющим эту проверку;

3) не выдавать аудиторское заключение до тех пор, пока не будет завершена обзорная проверка качества выполнения задания.

В крупных аудиторских фирмах руководитель аудиторской проверки обычно именуется партнером задания. В состав рабочей группы обычно входят исполнители следующих категорий: партнер задания, менеджер, старший аудитор, ассистент. Кроме того, в работе над проектами могут принимать участие стажеры.



В обязанности партнера задания, как правило, входит:

1) обеспечение выполнения процедур, обязательных при решении вопроса о принятии на обслуживание нового клиента или продолжении сотрудничества с имеющимся клиентом;

2) согласование с аудируемым лицом сроков проведения аудита;

3) утверждение состава аудиторской группы;

4) разработка общего плана аудита и доведение его до участников аудиторской группы;

5) проверка и утверждение программы аудита;

6) обеспечение проведения аудита в соответствие с политикой аудиторской организации и профессиональными требованиями, в том числе осуществление надзора за проведением аудита;

7) проведение переговоров с руководством и представителями собственника аудируемого лица по вопросам, возникающим в ходе выполнения аудиторского задания;

8) информирование о ходе и результатах выполнения аудиторского задания руководство аудиторской организации;

9) оценка проделанной участниками группы работы как достаточного надлежащего основания для подготовки отчетных документов, предусмотренных соглашением сторон;

10) утверждение содержания конфиденциального отчета руководству клиента и аудиторского заключения.

К обязанностям менеджера обычно относится:

1) составление списка участников аудиторской группы;

2) разработка совместно с партнером задания перечня дополнительных профессиональных услуг, которые могут быть оказаны данному аудируемому лицу;

3) утверждение программы аудита;

4) поддержание контакта с аудируемым лицом на период выполнения работ по проекту;

5) сверка выполняемых аудиторских работ с программой аудита и утвержденным бюджетом;

6) проведение инструктажа аудиторов;

7) разрешение разногласий, возникающих при расхождении мнений аудиторов, организация их обсуждения с партнером задания;

8) проверка рабочей документации.

Старший аудитор распределяет работу между подотчетными ему участниками рабочей группы, вместе с ассистентами непосредственно проводит аудиторскую проверку, а также отвечает за:

1) сверку выполняемых работ с программой аудита и утвержденным бюджетом;

2) подготовку информации для обсуждения с менеджером и партнером задания;

3) проведение инструктажа ассистентов, оказание им помощи в понимании целей и сущности запланированных аудиторских процедур;

4) проверку рабочих документов, подготовленных ассистентами;

5) формирование выводов по итогам выполнения запланированных аудиторских процедур.

Ассистенты несут ответственность за:

1) выполнение порученных им аудиторских процедур и подготовку соответствующих рабочих документов;

2) информирование старшего аудитора о сложных и спорных моментах, возникающих при проведении аудиторской проверки.

Поскольку часто конкретному клиенту оказывается целый комплекс профессиональных услуг, в отношении определенного клиента может назначаться курирующий партнер. В обязанности курирующего партнера входит планирование и координация оказания услуг аудиторской организации всем подразделениям клиента. В отношениях с клиентом курирующий партнер выступает в роли лица, полномочно представляющего аудиторскую организацию.

 

 





sdamzavas.net - 2019 год. Все права принадлежат их авторам! В случае нарушение авторского права, обращайтесь по форме обратной связи...