Главная Обратная связь

Дисциплины:






Принципы и процедуры внутреннего контроля в целях противодействия коррупции. Составляющей правил внутреннего контроля качества работы индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций должны быть принципы и процедуры внутреннего



Составляющей правил внутреннего контроля качества работы индивидуальных аудиторов и аудиторских организаций должны быть принципы и процедуры внутреннего контроля в целях противодействия коррупции.

При установлении принципов и процедур внутреннего контроля в целях противодействия коррупции необходимо руководствоваться:

1) Федеральным законом «О противодействии коррупции» и иными нормативными правовыми актами в области противодействия коррупции;

2) Кодексом профессиональной этики аудиторов;

3) Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

4) стандартами аудиторской деятельности.

Принципы и процедуры внутреннего контроля в целях противодействия коррупции должны охватывать, как минимум, следующие вопросы:

1) факторы угрозы коррупции;

2) меры противодействия;

3) роль и задачи аудитора в отношении противодействия коррупции;

4) критерии и признаки сделок и операций, которые могут быть связаны с коррупционными проявлениями;

5) предотвращение коррупции при ознакомлении с деятельностью аудируемого лица и при планировании аудита;

6) аудиторские процедуры, применяемые для выявления коррупционных проявлений, а также сделок и операций, которые могут быть связаны с коррупционными проявлениями;

7) документирование случаев коррупции;

8) взаимодействие с руководством аудируемого лица по вопросам коррупции;

9) информирование представителей собственника в отношении случаев коррупции или риска возникновения коррупции;

10) отказ от аудиторского задания;

11) выявление риска коррупционных проявлений при принятии на обслуживание нового клиента и продолжение сотрудничества.

Принципы и процедуры внутреннего контроля в целях противодействия коррупции должны быть документально оформлены и доведены до сведения работников аудиторской организации. Кроме того, до сведения работников аудиторской организации должны быть доведены цели, для достижения которых установлены указанные принципы и процедуры, а также информация о том, что каждый работник несет персональную ответственность за их соблюдение.


Литература

 

1. Об аудиторской деятельности : Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ.

2. О бухгалтерском учете : Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

3. О саморегулируемых организациях : Федеральный закон от 01.12.2007 № 315-ФЗ.

4. О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма : Федеральный закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ.

5. Кодекс профессиональной этики аудиторов (одобрен Советом по аудиторской деятельности 22.03.2012, протокол № 4).



6. Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций (одобрены Советом по аудиторской деятельности 20.09.2012, протокол № 6).

7. Об утверждении государственной программы Российской Федерации «Управление государственными финансами и регулирование финансовых рынков» : постановление Правительства Российской Федерации от 15.04.2014 № 320.

8. Аудиторский словарь / С.М. Бычкова, М.В. Райхман, В.Я. Соколов и др. ; под ред. В.Я. Соколова .— М. : Финансы и статистика, 2003 .— 190 c.

9. Бровкина Н.Д. Основы финансового контроля : учеб. пособие / Н.Д. Бровкина ; под ред. М.В. Мельник. – М. : Магистр, 2007. – 382 с.

10. Соколов, Я. В. Аудит Монтгомери / Ф. Л. Дефлиз, Г. Р. Дженик, В. М. О' Рейлли, М. Б. Хирш; Пер. с англ. С. М. Бычковой под ред. Я. В. Соколова. — М. : ЮНИТИ, 1997 .— 541 с.

11. Финансовый менеджмент : учебник. – 2-е изд., исправл. и доп. / Ендовицкий Д.А., Щербакова Н.Ф., Исаенко А.Н. и др.; под общей ред. д-ра экон. наук, профессора Д.А. Ендовицкого. – М. : Рид Групп, 2012. – 800 с.

12. Панина И.В. Риск-ориентированный подход к аудиту / Актуальные проблемы учета, экономического анализа и финансово-хозяйственного контроля деятельности организаций : материалы III междунар. науч.-практ. конф., посвященной 50-летию экономического факультета ВГУ : в 2 ч. / Воронежский государственный университет. – Воронеж, 2010. – Ч. 2. – 411 с. – (С. 349 – 351).

13. Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации. Режим доступа: http://minfin.ru/

14. Сайт Международной федерации бухгалтеров. Режим доступа: http://www.ifac.org/

15. Официальный сайт Федеральной службы по финансовому мониторингу. Режим доступа: http://www.fedsfm.ru/

16. Официальный сайт Федеральной службы финансово-бюджетного надзора. Режим доступа: www.rosfinnadzor.ru/


[1] Международный Институт внутренних аудиторов (The Institute of Internal Auditors, IIA) является международной профессиональной ассоциацией внутренних аудиторов, учрежденной в 1941 г. в США, объединяющей более 170 000 членов.

[2] Российский Институт внутренних аудиторов (Некоммерческое партнерство «Институт внутренних аудиторов», ИВА) был создан в 2000 году. Институт является профессиональной ассоциацией, объединяющей внутренних аудиторов, ревизоров, сотрудников контрольно-ревизионных подразделений, специалистов в области внутреннего контроля российских компаний и организаций. Российский Институт внутренних аудиторов ведет сотрудничество с международным Институтом внутренних аудиторов на основе заключенного соглашения о партнерстве.

[3] Компенсационный фонд саморегулируемой организации аудиторов предназначен для осуществления компенсационных выплат в связи с возмещением убытков, причиненных потребителям аудиторских услуг и иным лицам вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения членами саморегулируемых организаций аудиторов возложенных на них обязанностей по договорам оказания аудиторских услуг.

[4] Членство Института профессиональных бухгалтеров и аудиторов России приостановлено.

[5] Directive 2006/43/EC of The European Parliament and of The Council of 17 May 2006 on statutory audits of annual accounts and consolidated accounts

 

[6] Страховыми брокерами являются юридические лица (коммерческие организации) или постоянно проживающие на территории Российской Федерации и зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей физические лица, осуществляющие деятельность на основании договора по совершению действий по заключению, изменению, расторжению и исполнению договоров страхования по поручению физических лиц или юридических лиц (страхователей) от своего имени, но за счет этих лиц либо совершению действий по заключению, изменению, расторжению и исполнению договоров страхования (перестрахования) от имени и за счет страхователей (перестрахователей) или страховщиков (перестраховщиков).

[7] Микрофинансовая деятельность – деятельность юридических лиц, имеющих статус микрофинансовой организации, а также иных юридических лиц, имеющих право на осуществление микрофинансовой деятельности, по предоставлению микрозаймов (микрофинансирование). Микрозаем – заем, предоставляемый займодавцем заемщику на условиях, предусмотренных договором займа, в сумме, не превышающей один миллион рублей.

[8] В целях взаимного страхования создается основанная на членстве некоммерческая организация в форме общества взаимного страхования. Объектами взаимного страхования являются имущественные интересы членов общества. Общество обязуется при наступлении страхового случая произвести страховую выплату члену общества, уплатившему страховую премию (страховые взносы), или выгодоприобретателю.

[9] Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы могут выступать в качестве обслуживающих лиц при оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью.

[10] Выгодоприобретатель – лицо, к выгоде которого действует клиент, в том числе на основании агентского договора, договоров поручения, комиссии и доверительного управления, при проведении операций с денежными средствами и иным имуществом.

[11] Бенефициарный владелец – физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более двадцати пяти процентов в капитале) клиентом - юридическим лицом либо имеет возможность контролировать действия клиента.

[12] Общественно значимым называется хозяйствующий субъект, в коммерческую деятельность которого прямо или косвенно вовлечены средства неограниченного круга лиц, - например, открытое акционерное общество, иная организация, имеющая публично размещаемые и (или) публично обращающиеся ценные бумаги, финансовая организация, работающая со средствами физических и юридических лиц.





sdamzavas.net - 2019 год. Все права принадлежат их авторам! В случае нарушение авторского права, обращайтесь по форме обратной связи...