Главная Обратная связь

Дисциплины:






Порядок и сроки уплаты налога на прибыль в бюджет.



Налоговый период – календарный год

Отчётный период – первый квартал, полугодие, 9 месяцев

Способы уплаты налога:

- квартальные авансовые платежи с уплатой ежемесячных авансовых платежей (до 28 числа каждого месяца по 1/3 суммы)

- ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли

- квартальные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли

 

Налоговая декларация предоставляется:

- не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчётного периода

- не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

 

Налог уплачиваетсяпо истечении налогового периода не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период

квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчётный период

Ежемесячные авансовые платежи по фактической прибыли уплачиваются не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим

 

Согласно принципу начисления все события, так же как и их налоговые последствия, должны отражаться в том периоде, к которому они относятся

 

Требования налогового законодательства отличаются от правил бухучёта, что приводит к различиям между суммами налогооблагаемой и бухгалтерской прибыли

Расчёт отложенных налоговых обязательств (активов) позволяет отразить будущие налоговые последствия операций в том же отчётном периоде, в котором отражаются сами операции и их финансовый результат (принцип начисления)

 

Причины возникновения отложенных налоговых обязательств:

-не все доходы (расходы) учитываются для целей налогообложения

- налоговые льготы

- различные методы списания стоимости активов на расходы

- различия в налоговым и учётных правилах формирования резервов

- и т.п.

Отражение в бухучёте налога на прибыль

Текущий налог на прибыль (текущий налоговый убыток) –налог на прибыль, исчисленный по правилам налогового учёта

- условный расход (условный доход) по НПО

Расход = убыток * ставка налога, доход = прибыль * ставка налога

- постоянное налоговое обязательство (актив)

сумма постоянных разниц*ставка НПО

- отложенное налоговое обязательство

налогооблагаемые временные разницы * ставка налога

- отложенный налоговый актив

вычитаемые временные разницы*ставка налога на прибыль

 

Постоянное налоговое обязательство –сумма налога, которая приводит к увеличению (уменьшению) налоговых платежей по НПО в ОТЧЁТНОМ периоде

сумма постоянных разниц*ставка налога на прибыль

 

Постоянные разницы – доходы и расходы:



- формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчётного периода, но не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль укак отчётного, так и последующих отчётных периодов;

- учитываемые при определении налоговой базы по НПО отчётного периода, но не признаваемые для целей бухгалтерского учёта доходами и расходами как отчётного, как и последующих отчётных периодов

 

Постоянные разницы возникают в следующих случаях:

-превышение фактических расходов, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли, над их нормируемой величиной, принимаемой для целей налогообложения прибыли

- пени, штрафы, уплаченные в бюджет

- получение процентов при возврате из бюджета излишне взысканных сумм, нарушении сроков возврата НДС, акцизов

- и т.п.

 

Отложенный налог на прибыль – сумма, которая оказывает влияние на величину налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в СЛЕДУЮЩЕМ ЗА ОТЧЁТНЫМ или в ПОСЛЕДУЮЩИХ отчётных периодах

Сумма временных разниц* ставка налога на прибыль

Временные разницы:

Вычитаемые разницы:доходы и расходы, уменьшающие бухгалтерскую прибыль в текущем периоде, а налогооблагаемую прибыль – в следующих --- отложенный налоговый актив

Налогооблагаемые разницы:доходы и расходы, увеличивающие бухгалтерскую прибыль в текущем отчётном периоде, а налогооблагаемую – в следующих --- отложенное налоговое обязательство

Временные разницы возникают:

- применение разных методов начисление амортизации для целей бухгалтерского и налогового учёта

- применения разных спосоов признания коммерческих и управленчесикх расходов в себестоимости для целей бухгалтерского и налогового учёта

- перенос налогового убытка на будущее

- признание в бухгалтерском учёте расходов будущих периодов, не признаваемых таковыми в налоговом учёте

- и т.п.

Отложенный налоговый актив –часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению НПО подлежащего уплате в бюджет в следующих отчётных периодах

Отложенное налоговое обязательство –часть отложенного налога на прибыль, которя должна привести в увеличению НПО, подлежащего уплате в следующих периодах

31. налог на имущество организаций: плательщики, объект обложения, налоговая база

Устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ

Вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ

С момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ

Законодательные органы субъектов РФ определяют:

1) налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 НК РФ

2) порядок уплаты налога

3) сроки уплаты налога

4) могут также предусматривать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками

Налогоплательщики – организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения

До января 2017 года не признаются налогоплательщиками:

- организации, являющиеся организаторами олимпийских и паралимпийских игр

- организации-партнёры международного олимпийского комитета

!!! отношении имущества, используемого в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и развитием города Сочи как горноклиматического курорта





sdamzavas.net - 2019 год. Все права принадлежат их авторам! В случае нарушение авторского права, обращайтесь по форме обратной связи...