Главная Обратная связь

Дисциплины:






Характеристика ЕНВД



Сравнительная характеристика налога на добавочную стоимость

И акциза

Налог Характер-ка Налог НДС Акциз
Объект налогообложения   - Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав; - Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; - Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; - Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.   · - Реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров; · - Продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров; · - Передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов); · - Передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров; · - Передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд; · - Передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций и паевые фонды кооперативов; · - Передача на территории Российской Федерации организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику; · - Передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе; · - Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ; · - Получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции; · - Получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина.
Субъект налогообложения     - Оганизации; · - Индивидуальные предприниматели; · - Лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. · · · - Организации; · - Индивидуальные предприниматели; · - Лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу РФ и определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
Налоговая база Налоговая база определяется отдельно по каждой группе товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. Выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных в денежной и натуральной формах, в т. ч. оплата ценными бумагами. Налоговая база определяется в зависимости от особенностей реализации: - Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) - Налоговая база при передаче имущественных прав - Налоговая база при получении дохода по агентским договорам, договорам поручения, комиссии - Налоговая база при осуществлении транспортных перевозок и услуг международной связи - Налоговая база при реализации предприятия как имущественного комплекса - Налоговая база при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд - Налоговая база при ввозе товаров на таможенную территорию РФ - Налоговая база, определяемая налоговыми агентами - Налоговая база с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) - Налоговая база при реорганизации организаций Момент определения налоговой базы - наиболее ранняя из следующих дат: - день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; - день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.   Налоговая база по акцизам в соответствии со ст. 187 НК РФ определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров. Для каждого вида подакцизного товара установлена своя ставка налога. Налоговая база в зависимости от установленных ставок определяется: - как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки; - как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 40 Налогового кодекса, без учета акциза, НДС — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки; - как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, НДС — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки; - как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении для исчисления акциза при применении твердой (специфической) налоговой ставки и как расчетная стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисляемая исходя из максимальных розничных цен для исчисления акциза при применении адвалорной (в процентах) налоговой ставки — по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки.
Налоговый период   Квартал   Календарный месяц
Налоговая ставка 18% - стандартная ставка НДС Исключения: - 0 % - при осуществлении реализации конкретных групп товаров (работ, услуг), прямо поименованных в НК РФ - 10 % - при осуществлении реализации конкретных групп товаров (работ, услуг), прямо поименованных в НК РФ - 10/110, 18/118 - процентное отношение к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки в ситуациях, когда налог следует определять расчетным методом. Отдельный случай: при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории ее юрисдикции - ставки 10%,18% См. приложение 1.
Порядок исчисления НДС исчисляется путем умножения налоговой базы, принятой за 100% на налоговую ставку.. Акциз (при твердых ставках) = Налоговая база х налоговая ставка Акциз при адвалорных ставках = соответствующей налоговой ставке процентной доле налоговой базы. Акциз (по комбинированным ставкам) = результат сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой налоговой ставки и объема реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров Сумма акциза при операциях с подакцизными нефтепродуктами, определяется отдельно от суммы акциза по другим товарам.
Порядок и сроки уплаты Уплачивается НДС по окончании каждого квартала до 20 числа следующего за кварталом месяца в расчете: общая сумма НДС минус сумма налоговых вычетов плюс суммы восстановленного НДС. Если налоговых вычетов больше, чем НДС к уплате, то происходит возмещение разницы из бюджета. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и РФ Иностранные организации, имеющие на территории РФ несколько обособленных подразделений, самостоятельно выбирают подразделение, по месту учета в налоговом органе которого они будут представлять налоговые декларации и уплачивать налог в целом по операциям всех находящихся на территории РФ обособленных подразделений иностранной организации. Уплата акциза при реализации (передаче) подакцизных товаров - до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом – по месту производства товаров. Уплата акциза по прямогонному бензину - до 25-го числа третьего месяца, следующего за налоговым периодом – по месту оприходования приобретенных подакцизных товаров Уплата акциза по денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками - до 25-го числа третьего месяца, следующего за налоговым периодом – по месту нахождения организации. Уплата акциза при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ и территории ее юрисдикции, производится по положениям таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства РФ о таможенном деле.  

 



 

Приложение 1.

Cтавки акцизов определены статьей 193 Налогового кодекса Российской Федерации
В частности, подакцизные товары (кроме спирта коньячного, а также спирта этилового из всех видов сырья, в том числе этилового спирта-сырца из всех видов сырья) облагаются по следующим налоговым ставкам:  
Виды подакцизных товаров Налоговая ставка за единицу измерения  
(в ред. от 28.11.2011 N 338-ФЗ)  
с 01.01.2012 по 30.06.2012. с 01.07.2012 по 31.12.2012. с 01.01.2013 по 31.12.2013.  
Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке 0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.  
Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке 0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.  
Спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке) 230 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах 270 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах 320 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах  
Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, насвай, нюхательный, кальянный (кроме табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции) 610 руб. за 1 кг 680 руб. за 1 кг 1000 руб. за 1 кг  
Сигары 36 руб. за 1 штуку 40 руб. за 1 штуку 58 руб. за 1 штуку  
Сигариллы (сигариты), биди, кретек 530 руб. за 1000 штук 590 руб. за 1000 штук 870 руб. за 1000 штук  
Сигареты, папиросы 360 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 460 руб. за 1000 штук 390 руб. 00 коп. за 1000 штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 510 руб. за 1000 штук 550 руб. 00 коп. за 1000 штук + 8% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 730 руб. за 1000 штук  
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно 0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)  
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно 29 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) 29 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) 31 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)  
Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.) 285 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) 285 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) 302 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)  
Автомобильный бензин: не соответствующий классу 3,4,5 7 725 руб. за 1 тонну 8 225 руб. за 1 тонну 10 100 руб. за 1 тонну  
Автомобильный бензин: класса 3 7 382 руб. за 1 тонну 7 882 руб. за 1 тонну 9 750 руб. за 1 тонну  
Автомобильный бензин: класса 4 6 822 руб. за 1 тонну 6 822 руб. за 1 тонну 8 560 руб. за 1 тонну  
Автомобильный бензин: класса 5 6 822 руб. за 1 тонну 5 143 руб. за 1 тонну 5 143 руб. за 1 тонну  
Дизельное топливо: не соответствующее классу 3,4,5 4 098 руб. за 1 тонну 4 300 руб. за 1 тонну 5 860 руб. за 1 тонну  
Дизельное топливо: класса 3 3 814 руб. за 1 тонну 4 300 руб. за 1 тонну 5 860 руб. за 1 тонну  
Дизельное топливо: класса 4 3 562 руб. за 1 тонну 3 562 руб. за 1 тонну 4 934 руб. за 1 тонну  
Дизельное топливо: класса 5 3 562 руб. за 1 тонну 2 962 руб. за 1 тонну 4 334 руб. за 1 тонну  
Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей 6 072 руб. за 1 тонну 6 072 руб. за 1 тонну 7 509 руб. за 1 тонну  
Прямогонный бензин 7 824 руб. за 1 тонну 7 824 руб. за 1 тонну 9 617 руб. за 1 тонну  
С 01.01.2012 г. по 31.12.2013г. включительно этиловый спирт, алкогольная продукция облагаются по следующим ставкам акцизов:  
Виды подакцизных товаров Налоговая ставка за единицу измерения  
(в ред. от 28.11.2011 N 338-ФЗ)  
с 01.01.2012 по 30.06.2012. с 01.07.2012 по 31.12.2012. с 01.01.2013 по 31.12.2013.  
Этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт- сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый: реализуемый организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке, и организациям, уплачивающим авансовый платеж акциза (за исключением этилового спирта, ввозимого на территорию РФ), и (или) передаваемый при совершении операций,признаваемых объектом налогообложения акцизами и (или) реализуемый (или передаваемый производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными. 0 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.  
Спирт этиловый из всех видов сырья (в т.ч.этиловый спирт-сырец из всех видов сырья), спирт коньячный: реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза, реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза (в том числе ввозимый на территорию РФ), и (или) передаваемый в структуре одной организации при совершении налогоплательщиком операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами, а также за исключением этилового спирта, реализуемого (или передаваемого производителями в структуре одной организации) для производства товаров, не признаваемых подакцизными и этилового спирта, реализуемого организациям, осуществляющим производство спиртосодержащей парфюмерно- косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и (или) спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке . 37 руб.за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. 44 руб.за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. 59 руб.за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.  
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта свыше 9% за исключением пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) 254 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах в том числе напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные с добавлением этилового спирта 300 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах 400 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах  
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно за исключением пива, напитков, изготавливаемых на основе пива, вин, фруктовых вин, игристых вин (шампанских), винных напитков, изготавливаемых без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята) 230 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах в том числе напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные с добавлением этилового спирта 270 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах 320 руб. 00 коп. за 1 литр безводного спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах  
Вина, фруктовые вина (за исключением игристых вин (шампанских), винные напитки, изготавливаемые без добавления ректификованного этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртованных виноградного или иного фруктового сусла, и (или) винного дистиллята, и (или) фруктового дистиллята 6 рублей за 1 литр 6 рублей за 1 литр 7 рублей за 1 литр  
Игристые вина (шампанские) 22 рубля за 1 литр 22 рубля за 1 литр 24 рубля за 1 литр  
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта до 0,5 процента включительно 0 рублей за литр  
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, а также напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные без добавления этилового спирта 12 рублей за 1 литр 12 рублей за 1 литр 15 рублей за 1 литр  
Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 8,6 процента 21 рубль за 1 литр 21 рубль за 1 литр 26 рублей за 1 литр  

 

 

Характеристика ЕНВД

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – налог, который применяется в отношении только определенных видов деятельности: розничная торговля, общественное питание, бытовые услуги населению и пр.

Налог вводится в действие нормативными правовыми актами местных исполнительных органов. В регионах, где такие правовые акты не приняты, ЕНВД не действует. На территории Новосибирской области ЕНВД введен, поэтому его применение в НСО является обязательным.

Налоги

ЕНВД введен в отношении следующих видов деятельности:

1. бытовые и ветеринарные услуги;

2. услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств;

3. автотранспортные услуги;

4. розничная торговля;

5. услуги общественного питания;

6. размещение наружной рекламы и рекламы на транспортных средствах;

7. услуги временного размещения и проживания;

8. передача в аренду торговых мест и земельных участков для торговли

Организации и ИП, осуществляющие одновременно несколько из перечисленных видов деятельности, обязаны рассчитывать и уплачивать ЕНВД по каждому виду деятельности в отдельности.

Как производится расчет ЕНВД

Суть единого налога на вмененный доход в следующем. Государство считает, что определенный вид деятельности приносит в месяц определенную сумму дохода – так называемый вмененный доход. Вот этот доход и облагается налогом. Реальный доход организации или ИП от указанного вида деятельности – будь он меньше или больше вмененного – на расчет налога никак не влияет.

Ежемесячный вмененный доход зависит от величины натурального показателя, характеризующего тот или иной вид деятельности, и рассчитывается по формуле:

ВД = Базовая доходность х физический показатель х К1 х К2, где

К1 – корректирующий коэффициент, учитывающий инфляцию. Устанавливается федеральным законодательством;

К2 – корректирующий коэффициент, учитывающий особенности ведения деятельности на территории конкретного субъекта РФ. Устанавливается местными властями.

Сам налог на вмененный доход рассчитывается ежеквартально по формуле:

ЕНВД = 15% х ВД х 3

Для каждого вида деятельности налоговый кодекс устанавливает свой физический показатель и базовую доходность. Например, для оказания услуг физический показатель – количество работников. Считается, что каждый работник в месяц приносит 7500 рублей – это базовая доходность. Для розничной торговли физическим показателем является 1 кв. м площади торгового зала, он приносит ежемесячно 1800 рублей дохода.

По видам деятельности, переведенным на уплату ЕНВД, организации и ИП не платят следующие налоги:

· налог на прибыль организаций (налог на доходы физических лиц – для ИП);

· налог на имущество;

· налог на добавленную стоимость – за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ.

Важно! Поскольку на уплату ЕНВД переводится конкретный вид деятельности, а не в целом организация, то при осуществлении разных видов деятельности, часть из которых не облагаются ЕНВД, у компании или ИП возникает «совмещение» разных режимов налогообложения и необходимость вести их раздельный учет. То есть, если компания или ИП занимаются, например, оптовой и одновременно розничной торговлей, то розничная торговля облагается ЕНВД, а доходы и расходы по оптовой торговле учитываются в рамках основного налогового режима компании – упрощенной или общей системы налогообложения. Соответственно, такая организация и ИП должны вести раздельный учет доходов и расходов от розничной торговли и доходов и расходов, связанных с оптовой торговлей. Кроме этого, такая организация или ИП должна будет также уплачивать все налоги в рамках УСНО или ОСНО.

Если компания или ИП осуществляет только виды деятельности, попадающие под обложение ЕНВД, то помимо самого ЕНВД она должна будет уплачивать в бюджет:

1. Налог на доходы физических лиц (см. статью про зарплатные налоги).

2. Взносы во внебюджетные фонды (см. статью про зарплатные налоги).

3. Транспортный налог – при наличии в собственности организации или ИП транспортных средств. Ставка налога зависит от мощности двигателя. Уплачивается налог один раз в год.

4. Земельный налог – при наличии в собственности организации или ИП земельного участка. Ставка варьируется от 0.3 до 1.5% от кадастровой стоимости земельного участка и зависит от его категории. В течение года налогоплательщики земельного налога ежеквартально уплачивают авансовые платежи по налогу, окончательная сумма налога определяется и уплачивается по итогам года.

5. Водный налог – при условии, что организация или ИП осуществляет особое или специальное водопользование (забор воды, использование акватории водного объекта, использование водных объектов для целей сплава древесины и т.д.). Ставки налога устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам и зависят от целей использования водного объекта. Уплачивается налог ежеквартально.

Важно! Сумму единого налога на вмененный доход можно уменьшить на сумму уплаченных «зарплатных налогов» (взносов во внебюджетные фонды) – только по тем работникам, которые заняты в деятельности, облагаемой ЕНВД. При этом сумму налога нельзя уменьшать более чем в 2 раза. Например, если за 1й квартал компания рассчитала ЕНВД в размере 9000 рублей, уплатила «зарплатные налоги» на сумму 6000 рублей, то она должна будет заплатить в бюджет ЕНВД в сумме 4500 рублей (9000 рублей – зарплатные налоги, но не более чем на половину = 4500 рублей).

Если компания или ИП совмещает режимы налогообложения, то помимо ЕНВД и зарплатных налогов, в бюджет необходимо будет перечислять:

1. ЕНВД + УСНО

· единый налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения;

· транспортный налог – при наличии в собственности организации или ИП транспортных средств;

· земельный налог – при наличии в собственности организации или ИП земельного участка;

· водный налог – при условии, что организация или ИП осуществляет особое или специальное водопользование (забор воды, использование акватории водного объекта, использование водных объектов для целей сплава древесины и т.д.).

2. ЕНВД + ОСНО

· налог на добавленную стоимость;

· налог на прибыль предприятий (налог на доходы физ лиц – для ИП) – 20% от прибыли организации (13% от доходов ИП);

· налог на имущество (при наличии имущества на балансе);

· транспортный налог – при наличии в собственности организации или ИП транспортных средств;

· земельный налог – при наличии в собственности организации или ИП земельного участка;

· водный налог – при условии, что организация или ИП осуществляет особое или специальное водопользование (забор воды, использование акватории водного объекта, использование водных объектов для целей сплава древесины и т.д.).

Учет

Компании, осуществляющие виды деятельности, попадающие под действие ЕНВД, вне зависимости от системы налогообложения предприятия в целом (УСНО или КСНО), обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме. Помимо этого, компании и ИП на УСНО, должны также вести книгу учета доходов и расходов.

Компании и ИП, уплачивающие ЕНВД, обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций – оформлять приходные и расходные кассовые ордера, вести кассовую книгу предприятия (см. Положение Банка России о порядке ведения кассовых операций от 12.10.2011 N 373-П). Важно! С 2012 г. данный порядок распространяется на индивидуальных предпринимателей.

При наличии наемных работников, организации и ИП на УСНО должны также вести кадровый учет: соблюдать правила приема на работу и увольнения работников, правила ведения и хранения трудовых книжек, ведения личных дел работников и т.д.

Применение ККМ

Плательщики ЕНВД вправе не применять контрольно-кассовую технику. По требованию клиента вместо чека ККТ они должны выдавать документ (товарный чек, квитанцию или другой документ), подтверждающий прием денежных средств.





sdamzavas.net - 2017 год. Все права принадлежат их авторам! В случае нарушение авторского права, обращайтесь по форме обратной связи...