Главная Обратная связь

Дисциплины:






Расчет баланса суммы амортизации



В январе 2012 ввела в эксплуатацию объекты ОС:

1 – 100 000 р СПИ 3,5 г

2 – 200 000 р СПИ 4 г

3 – 400 000 р СПИ 9 лет

 

Требуется рассчитать общую сумму амортизации и суммарный баланс на начало следующего периода по амортизационным группам.

 

Решение

1 и 2 объекты – 3 аморт группа

3 – к 5й.

B01023=100 000 + 200 000 = 300 000 р

B01025 = 400 000 р

А3=300 000 * 0,056 = 16800

А5= 10800

SB01033=300000-16800 = 283 200

SB01035=400000-10800=389200

 

 

Инвестиционно-налоговый кредит

Требуется рассчитать сумму инвестиционно-налогового кредита и процентов по нему, исходя из суммы прибыли организации 600 000 руб и ежегодного прироста на 15% при средней ставке

 

1/2r≤R≤3/4r

SC≤0,5Tp

 

(4+6)/2=5%

 

Годы Прибыль ИНК Накопленная сумма Сумма по кредиту
 
 
191630,25 629165,25  
1049403,75 220374,7875 849540,0375  

 

Годы Прибыль Налог Кредит Проценты Итого кредит % выплаты
600 000,00р. 120 000,00р. 60 000,00р. 3 000,00р. 60 000,00р. 3 000,00р.
690 000,00р. 138 000,00р. 69 000,00р. 3 450,00р. 129 000,00р. 6 450,00р.
793 500,00р. 158 700,00р. 79 350,00р. 3 967,50р. 208 350,00р. 10 417,50р.
912 525,00р. 182 505,00р. 91 252,50р. 4 562,63р. 299 602,50р. 14 980,13р.
1 049 403,75р. 209 880,75р. 104 940,38р. 5 247,02р. 404 542,88р. 20 227,14р.

 

 

Применение повышающих (понижающих) коэффициентов к норме амортизации

 

Налогоплательщики вправе применять коэффициент не выше 2.

1) В отношении используемых в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности

Нелинейный метод амортизации – коэффициент не применяется к первой-третьей амортизационным группам.

2) В отношении собственных ОС – сельскохозяйственных организациях промышленного типа (птицефабрики, зверосовхозы, теплицы, животноводство)

3) собственные ОС – резидентов промышленно-производственной особой экономической зоны или туристско-рекреационной особой экономической зоны

 

Коэффициент не выше 3:

1) в отношении предмета договора финансовой аренды (лизинга) у которых они учитываются. Не применяется к 1-3 группам

2) Для осуществления научно-технической деятельности

 

Допускается начисление амортизации ниже становленной



 

При реализации амортизируемого имущества те кто использует пониженные нормы амортизации, остаточная стоимость применяется исходя из фактически применяемой нормы амортизации.

 

 

Налог на имущество организаций

устанавливается с момента введения и обязателен к уплате

 

Законодательные органы опредеяют налоговую ставку в пределах НК, порядок и сроки уплаты налога.

Могут предусматриваться льготы и основания для них.

 

Плательщики: российские и иностранные организации (через постоянные представительства и имеющие недвижимое имущество на территории РФ).

 

Объект налогообложения

Для российских – движимое и недвижимое имущество на балансе в качестве ОС

Инстранные через представительства – движимое и недвижимое по концессионному соглашению

Для иных иностранных организаций – недвижимость на территории РФ, принадлежащее им по праву собственности и по концессионному соглашению.

 

Не являютсяобъектом налогообложения:

земельные участки и ные объекты природорользования (водные объекты)

имущество федеральных органов испонительной власти с военной или приравненнйо к ней службе

 

Определение базы

Для российских и иностранных – среднегодовая стоимость имущества

Для иностранных через представительство – инвентаризационная стоимость по данным технической инвентаризации

 

Средняя стоимость имущества признаваемого объектом налогообложения за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1 число каждого месяца отчетноо периода и 1 число месяца следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, уменьшенное на 1.

 

Среднегодовая сторимость за налоговой период определяется как частное от деления суммы полученной в результате сложения величин остаточноц стоимости имущества на 1 число каждого месяа налогового периода и посленее число налогового периода на число месяцев в налоговом периоде увеличенное на 1

 

Среднегодовая стоимость

S1 – отстаточная

 

 

Льготы: полной освобождение или отельных видов имущества

1) Организации уголовно-исполнительной системы

2) Религиозные организации

3) Общероссийские общественные организации инвалидов, где членов не менее 80 процентов.ч

4) Производство фармацевтической продукции ветеринарной

5) Памятники истории и культуры федерального значения

6) Ядерные установки для научных целей

7) Ледоколы, суды с ядерными установками

8) Железодорожные пути общего пользования, федеральные дороги, трбопроводы, линии электропередач.

9) Космические объекты

10) протезно-ортопедические предприятия

11) коллегии адвокатов, адвокатские бюро, юридические консультации

12) Государственные научные центры.

 

Обязаны вести раздельный учет по льготируемому имуществу

 

Налоговый период – календарный год

 

Отчетный период – 1 квартал, полугоддие, 9 месяцев

Ставки не могут превышать 2,2%.

 

Допускается установление дифференцируемых налоговых ставок в звисимости от категорий плательщиков и имущества.

 

Сумма налога = ставка * база за период

 

Авансовый платеж = ставка*база за отчетный период / 4

 

Сумма налога по итогам налогово периода – как разница между суммой налога за год и суммой авансовых платежей по налогу, уплаченными в течение года

 

Сумма налога исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организаци

в отношении каждого обособленного подразделения

каждого объекта недвижимого имущества

имущества облагаемого по разным налоговым ставкам

 

Отчетность – не позднее 30 числа месяца следющего за отчетеым

декларация не позднее 30 марта следующего года

 

 

Решение задач

Налог на прибыль

Расчет сумм амортизации с использованием повышающих понижающих коэффициентов.

 

Организация ввела новый отопительный котел первоначальной стоимостью 600 тр в том числе НДС 100 тр. 5 группа – до 10 лет Прослужит 8 лет. Так как оно используется в токсичной средеруководитель издал приказ о применении коффициента 1,5 к норме амортизации. Рассчитать норму и сумму Ам


АN=1/96*100 = 1,04

 

Расчет ежемесячной суммы

SАс(м)=(600-100)* 1,04*1,5=7800

 

 





sdamzavas.net - 2019 год. Все права принадлежат их авторам! В случае нарушение авторского права, обращайтесь по форме обратной связи...