Главная Обратная связь

Дисциплины:






Затраты на оплату труда Добавленная стоимость



Отчисления на социальные нужды

Суммы начисленной амортизации

Прочие

Прибыль

 

Объект налогообложения следующие операции:

реализация товаров, передача имущества и имущественных прав

Передача товара для собственых нужд, расходы на которые не учитываются при налогоблодении прибыли

Строительно-монтажные работы для собственного потребления

Ввоз товаров на территорию РФ

 

Не признаются:

передача имущества, носящего инвестиционный характер

передача некоммерческим для их д-ти

Безвозмездно социанльгно-культурные и ЖК(Х) органам власти и местного самоуправления

Продажа земельных участков или долей в них

Передача имущественных прав организации или ее правопреемнику.

 

 

Налоговая база определяется в следующем порядке

При реализации ТРУ – как стоимость этих ТРУ

При реализации имущества, учитываемого с НДС – как разница между ценой и стоимостью

При реализации предприятия как имущественного комплекса – отдельно по каждому активов

При передаче ТРУ для собственных нужд – как стоимость из рыночных цен

При выполнении СМР для собственного потребления – стоимость работ исходя из расходов на выполнение

При ввозе товаров на территорию – как сумма стоимости, пошлины и акцизов

 

Место реализации товара – РФ, если товар находится в РФ и не отгружается и не транспортируется, или в момент начала отгрузи в РФ

Территория рф, в случае: имущество или услуга В РФ, покупатель осуществляет деятельность в РФ, лицо оказавшее слуги оказывает деятельность в РФ.

 

Налоговый период (в том числе для агентов) – квартал.

 

Налоговые ставки

0% - экспорт, услуги по международной перевозке товаров

10% - продовольствие, товары для детей, печатные издания, медицинские товары

18% - остальные

 

10/110 (9,01) и 18/118 (15,25) – при получении ДС в связи с оплатой или получении аванса.

Порядок подтверждения права на возврат при 0% - контракт (копия) с инстранным лицом о поставке товара за границу, и копии копии транспортных, товаросопроводительных и иных документов подтверждающих вывоз – коносамент.

 

Сумма налога – дополнительно к цене предъявить к оплате сумму налога

Сумма налога – произведение ставки и процентной доле цен.

В рассчетных документах – сумма налога выделяется отдельной строкой

Если не подлежит – без выделения налоа, приэто делается надпись «без налога (НДС)»

 

Вычеты – суммы НДС, на которые право исключить из общей суммы налога.

1. Сумма налога, предъявленная при приобретении товаров или ввозу в РФ если для осуществленяи операций облагаемых НДС или перепродажи



2. НДС при отказе покупателей от товаров

3. Налог с авансовых платежей в счет предстоящих поставое

 

Порядок исчисления налога

Сумма налога – процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – сумма налога как результат сложения сумм налогов исчисляемым отдельно.

Момент определения базы – наиболее ранняя из дат: день отгрузки/день оплаты, частичной оплаты

 

Порядок и сроки уплаты налогов в бюджет – уплата налога в конце каждого периода исходя изх фактической реализации равными долями не позднее 20го числа каждого из 3 месяцев следующих за истекшим периодом.

 

Акцизы – это косвенные налоги, включаемые в цену товаров определенного перечня, и оплачиваемые покупателем. Как и все косвенные налоги, акцизы приложимы, т е реальным носителем их является конечный потребитель подакцизной продукции.

 

Плательщики – организации, индивидуальные предприниматели, лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ.

 

Подакцизные товары

1) Спирт этиловый

2) Спирт коньячный

3) Спиртосодержащая продукция более 9%

4) алкогольная продукция

5) табачная продукция

6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью свыше 112,5 Квт (150 лс)

7) автомобильный бензин

8) дизельное топливо

9) моторные масла

10) прямогонный бензин.

 

Не подакцизные: лекартства, ветеринарка, емкостью не более 100 мл, парфюмерия, косметика, отходы от производства спирта

 

Объект налогообложения – реализация подакцизных товаров, передача прав собственности на возмездной и безвозмездной основе, при натуральной оплате. продажа на основании приговоров и решения суда, передача подакцизных товаров из давальческого сырья, передача подауцизных для производства неподакуизной, передача для собственных нужд, передача в уставны капитал, передача свому участнику, передача на давальческоц осноке, ввоз подакцизных товаров, получение денатурированного этиливого спирта, получение прямогонного бензина

 

Не подлежат налогообложению – передача между структурными подразлениями организациями, реалищация товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, первичная реализация конфискванных товаров, операции по передаче в структуре однй организации.

Опредение налоговой базы – отдельно по адому виду подакцизного товара. Определяется:

1) Как объем реалиованных подакцизных товаров в натуральном выражении (твердые ставки),

2) Как стоимсоть проданных товаров (адвалорные)

3) Как стоимость переданных товаров (по средним ранее, если нет рыночным ценам)

4) При безвозмездной – по твердой ставке максимально, по адвалорной – комбинированные налоговые ставки.

 

Налоговый период – календарный месяц.

 

Ставки: врдые (в абсолюной), адвалорные (в % к стоимости), комбинированные (в абс сумме + % к стоимости)

 

Налоговые вычеты – при приобретении либо при ввозе, использованные для производства подакцизных товаров; при переаче товароы произведеных из давальческого сырья; этиловый спирт использованный для производства алкогольной пролукции; суммы в случае возврата товаров. Дата реализации – день отгрузки. При недостаче – ден обнаружения недостачи

 

Порядок исчисления акцизов – как произведениебазы и ставок. На которые установлены тверые ставки

С=О*А

О-объем

А – ставка

 

Адвалорные ставки

С=Ст*А/100%

Ст-стоимость

А-ставка акциза

 

Комбинированные ставки

С = Ос * Ас + Оа* Аа/100

Оа- стоимость реал пр-ции

 

Цена с налогами

Цн=Ц+А+НДС

НДС=(Ц+А)*НДС

 

Цена импортных товаров с налогами

Цим=Т+ТП+А+НДС

НДС=(Т+ТП+А)*Ставка НДС

 

 

Прямые налоги с физических лиц. НДФЛ.

Плательщики: физлица, резиденты и нерезиденты, получающие доходы от источник ов в РФ.

 

Налоговый резидент – физлица, находящиеся не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период не прерывается для краткосрочного (менее 6 месяцев) лечения и обучения.

 

Объектом налогообложения является:

Для резидентов –доход от источников РФ и вне РФ

Не для резидентов – доход от источников в РФ.

 

При определении налоговой базы учитываются следующие виды доходов налогоплательщика:

Доходы в денежной форме (рубли и валюта)

Доходы в натуральной форме (оплата товаров, полученные безвозмездно товары, оплата труда)

Доходы в виде материальной выгоды. (ценовая выгода, курсовая разница, экономия на процентах более 2/3 СР РФ или 9% валюты).

Налоговый период – календарный год.

 

Не подлежат налогообложению:

Государственные пособия (кроме по временной нетрудоспособности, безработице, беременности и родам).

Пенсии и трудовые пенсии

Все виды компенсационных выплат: возмещение вреда, выплата или выдача довольствия, увольнение работников, гибель военнослужащий

Вознаграждение донорам

Алименты

Суммы грантов (безвозмездной помощи) для поддержки науки и образования

Суммы за лечение работников

Стипендии

Призы в денежной и натуральной форме

Доходы плательщиков единого налога на вмененный доход

Доходы детей сирот и детей, доход членов семей не превышает прожиточного минимума, благотворительных фондов, религиозных организаций

Проценты по вкладам в банках

Не превышающие 4000: подарки, призы, мат помощь, возмещения, выигрыши

Взносы работодателяпо ФЗ «О доп страховых взносах», но не боле 12 000 рублей.

 

Налоговые вычеты: 3000, 500, 1400-3000

3000: Чернобыль, испытания ядерного оружия, инвалиды ВОВ, инвалиды защитники СССР и РФ.

 

500: Герои СССР и РФ, военнослужащие ВОВ, блокадники, инвалиды с детства 1-2 группы, афганы.

 

1400: вычет на родителя, приемного родителя, на ребенка, приемного ребенка

 

3000: на 3 и последующих детей, на ребенка инвалида, студента до 18 или 24 лет если инвалид

 

В двойном размере: если 1 родитель.

 

Вычет до месяца, в котором доход превысит 280 000 руб. Если право на несколько – то получаешь наибольший из них.

 

Социальные, имущественные и профессиональные вычеты.

Социальные – оплата обучения в размере фактических расходов, не более 50 000 руб детей до 24 на дневной форме на каждого (на обеих родителей), фактическая сумма уплаченная за медуслуги

Имущественные – от продажи недвижимости в собственности менее 3 лет не более 1 млн руб, иного имущества в собственности менее 3 лет но не более 250 000 руб, расходы на строительство жилого дома или квартиры (не более 2 млн руб)

Профессиональные – сумма фактически расходов, связанных с извлечением дохода.

 

Если профессиональные вычеты не могут быть подтверждены документально они принимаются в размере от 20 до 40%.

Налоговые ставки:

13% - общая ставка

35% - выигрыш и призы

30% - не резиденты

9% - ценные бумаги

15% - участие нерезидента в российской организации.

 

Порядок исчисления налога:

Сумма налога – соответствующая налоговой ставке доля налоговой базы.

Общая сумма налога – результат сложения сумм налогов

Применяется ко всем доходам налогоплательщика

Определяется в полных рублях – до 50 коп сбрасывается, после 50 до полного рубля

 

 

Гражданин Иванов продал квартиру, бывшую в собственности 2 года за 3 200 000 руб. Его заработок по основному месту работы – 35 000 рублей в месяц. В декабре 10 000 мат помощь. На иждивении 2 несовершеннолетних детей. Определить сумму налога с доходов Иванова как физ лица.

 

Составим график доходов Иванова для расчета стандартных вычетов

Месяц Доход
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь

 

Таким образом, ЗП Иванова преавысит 280 000 в 9м месяце, то есть вычет за 8 мес.

Расчет суммы станартных налоговых вычетов:

STsrw=1400 *2 * 8 = 22400

 

Матпомощь не облагается налогом до 4 тыс руб. Првышающая сумма – 13%.

Расчет суммы налога удерживаемой на работе с Иванова:

STw=(430000-22400-4000)*0,13=52468

При продаже квартиру Иванову предоставляется имущественный вычет в размере 1 млн руб т к квартира была в его собственности не более 3 лет (Статья 220 НК РФ)

 

Расчет суммы налога , которую должен дополнительно упатить Иванов по налоговой декларации =(3200000-1000000)*0,13= 286 000

Общая сумма налога, уплаченная за год Ивановым =

 

 

НДФЛ и завтрягняя в тесте!!!!!!!!!!!

 

15 января работник получил от преприятия ссуду на год в размере 1 000 000 руб под 5% годовых со сроком возврата в следующем году. Половиду ссуды он погасил 1 июля. Определить: суммы мат выгоду, выключаемой в налогооблагаемую базу если известно, что ставка рефинансирования ЦБ РФ с 1 январая по 30 июня 8%, а с 1 июля 7,75%. Сумма налога с материальной выгоды.

Решение

1.Материальная выгода возникает в том случае, если ставка по кредиту меньше 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Для этого сравним данные показатели

2. Рассчитаем материальную выгоду до 30 июня включительно

В период с 15 января по 30 июня – 167 дней. Сравним ставки:

CR (credit rate) = 5*167/365=2,2877

MR (minimum rate) = 167/365 * 2/3*8= 2,4402

3. CR<MR => возникает материальная выгода с суммы 1 млн руб и ставкой 2,4402-2,2877= 0 ,1525%.

4. Расчет материальной выгоды с 15 января по 30 июня

SМВ = 1000000*0,1525/100=1525

5. С июля сумма ссуды уменьшилась вдвое Материальная выгода считается с 500 000 руб.

Расчет мат выгоды с 1 июля по 31 декабря включительно (184 дня)

Сравним ставки

CR (credit rate) = 5*184/365=2,5206

MR (minimum rate) = 184/365 * 2/3*7,75= 2,6046

CR<MR => материальная выгода=> 0,0841 => выгода 420 руб

Мат выгода за весб период 420 + 1525 = 1945

Налог 0,35*1941=681 руб

 

Физическое лицо заключило договор страхование на 1 год. Всего уплачено 50 000 рублей.На момент заключения оговора ставка рефинансирования ЦБ РФ 8% При наступлении страхового случая кампания выплатила 150 000 рублей. Рассчитать сумму НДФЛ, удерживемую страховщиком у гражданина.

1. Расчет налоговой базы

TB=150 000 – (50 000 + 50 000 * 0,08) руб = 96 000

2. Расчет НДФЛ

96 000 * 13% = 12480 руб

 

Выбор альтернативы при НДФЛ.

Доход ИП Иванова составил за год 8 000 000 руб. Документами подтверждена только небольшая часть расходов – 500 000 руб. Требуется определить выбор Иванова путем сравнения основной савки или ставки по профессиональному вычету.

1. НДФЛ стандарт = 7 500 000 * 0,13 = 975 000

2. НДФЛ по проф вычетам = 8 000 000 * 0,8 * 0,13 = 832 000





sdamzavas.net - 2019 год. Все права принадлежат их авторам! В случае нарушение авторского права, обращайтесь по форме обратной связи...