Главная Обратная связь

Дисциплины:






Отчет о прибылях и убытках



 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

за 20 Форме эта (год, г. № 2 по ОКУД месяц, число) по ОКПО Коды
 
Д      
Организа­ция  
Идентификационный номер налогоплательщика   ИНН поОК- вэд  
Вид деятельно­сти  
Организационно-правовая форма/форма собст­венности        
    по ОКОПФ/ОКФС по ОКЕИ
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. (ненужное зач< эркнуть) 384/385
Показатель   За отчетный период За аналогичный период преды­дущего года
наименование код
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, ра­бот, услуг (за минусом налога на добавленную стои­мость, акцизов и аналогичных обязательных плате­жей)    
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
Валовая прибыль    
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж    
Прочие доходы и расходы Проценты к получению    
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях    
Прочие доходы    
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения    
Отложенные налоговые активы    
Отложенные налоговые обязательства    
Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль (убыток) очередного периода    
СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы)    
               

Базовая прибыль (убыток) на акцию      
Разводненная прибыль (убыток) на акцию      

Расшифровка отдельных прибылей и убытков

 

Показатель За отчетный период За аналогичный период пре­дыдущего года
наименование код прибыль убыток прибыль убыток
Штрафы, пени и неустойки, признан­ные или по которым получены реше­ния суда (арбитражного суда) об их взыскании          
Прибыль (убыток) прошлых лет          
Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств          
Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте          
Отчисления в оценочные резервы   X   X  
Списание дебиторских и кредитор­ских задолженностей, по которым ис­тек срок исковой давности          
           

Руководитель__________________________________ Главный__________________ _______________



(подпись) (расшифровка подписи) бухгалтер (подпись) (расшифровка подпи-

си)

Г.

Задача 5.2.Сформируйте показатели Отчета о прибылях и убытках (форма №2) ОАО «Салют» о прочих доходах и расходах, используя дан­ные аналитического учета к субсчетам 91-1 «Прочие доходы» и 91-2 «Про­чие расходы», представленные в таблице 5.3. Предварительно укажите ко­ды строк формы №2, в которых отражают статьи прочих доходов и расхо­дов. Типовая форма №2 представлена в задаче 5.1.

Таблица 5.3. Данные аналитического учета прочих доходов и расходов

 

№ п/п Статья прочих доходов и расходов Сум­ма, тыс. руб. Код стро­ки в форме №2
Данные аналитического учета к субсчету 91-1 «Прочие доходы»
Арендная плата, начисленная в связи с предоставле­нием организацией во временное пользование здания  
Прибыль, полученная организацией в результате со­вместной деятельности (по договору простого товари­щества)  
Выручка от продажи неиспользуемых организацией основных средств  

Страховое возмещение, поступившее в результате по­жара  
Стоимость материальных ценностей, оставшихся от списания непригодных в результате пожара к восста­новлению и дальнейшему использованию основных средств  
Начисленные штрафы, пени, неустойки за нарушение контрагентами условий договоров  
Компьютеры, полученные безвозмездно  
Поступления от поставщиков в возмещение причинен­ных организации убытков  
Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году  
Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности  
Положительные курсовые разницы  
Доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций  
Проценты, полученные за предоставление в пользо­вание денежных средств организации  
Проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке  
Данные аналитического учета к субсчету 91-2 «Прочие расходы»
Расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (в аренду) здания организа­ции  
Расходы, связанные с продажей основных средств  
Проценты, уплаченные организацией за предостав­ление ей кредитов и займов  
Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых банком  
Отчисления в оценочные резервы, создаваемые в со­ответствии с правилами бухгалтерского учета (резер­вы по сомнительным долгам, под обесценение вло­жений в ценные бумаги и др.)  
Штрафы, пени, неустойки за нарушение организаци­ей условий договоров с контрагентами  
Возмещение причиненных организацией убытков  
Убытки прошлых лет, признанные в отчетном году  
Суммы дебиторской задолженности, по которой ис­тек срок исковой давности, других долгов, нереаль­ных для взыскания  
Отрицательные курсовые разницы  
Сумма уценки основных средств  

Взносы, выплаты и другие расходы, связанные с бла­готворительной деятельностью, с осуществлением спортивных мероприятий, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий  
Расходы, связанные с ликвидацией последствий по­жара  

Задача 5.3.Для усвоения особенностей составления Отчета о при­былях и убытков (форма № 2) в торговых организациях используйте дан­ные таблицы 5.4 об остатках в субсчетах к счету 90 «Продажи». Укажите коды строк формы №2, в которых проставляют остатки соответствующих субсчетов к счету 90 «Продажи» в организациях оптовой и розничной тор­говли. Таблица 5.4. Остатки в субсчетах к счету 90 «Продажи»

 

№ и наименование субсчета к счету 90 «Продажи» Остаток на 31 марта, тыс. руб. Код стро­ки в фор­ме № 2
Организации оптовой торговли
90-1 «Выручка»  
90-2 «Себестоимость продаж»  
в том числе из остатка в субсчете 90-2: - стоимость проданных товаров по покупным ценам - расходы на продажу 35000 8000  
90-3 «Налог на добавленную стоимость»  
Организации розничной торговли, учитывающие товары по продаж­ным ценам
90-1 «Выручка»  
90-2 «Себестоимость продаж»  
в том числе из остатка в субсчете 90-2:    
- стоимость проданных товаров по продаж­ным ценам  
- торговая наценка, приходящаяся на продан­ные товары  
- расходы на продажу  
90-3 «Налог на добавленную стоимость»  
90-4 «Акцизы»  

Задача 5.4.Проведите расчеты по налогу на прибыль. Определите и отразите в Отчете о прибылях и убытках ОАО «Салют» постоянное нало­говое обязательство, используя следующие данные текущего учета.


Расходы на рекламу в бухгалтерском учете отражены в сумме фак­тических затрат на эти цели, которая составила 100 тыс. руб., а в налого­вом учете расходы на рекламу признаны в сумме 60 тыс. руб.

Постоянная положительная разница =_________________

Постоянное налоговое обязательство =_________________

Задача 5.5.Проведите расчеты по налогу на прибыль. Определите и отразите в Отчете о прибылях и убытках ОАО «Салют» отложенные нало­говые активы, используя следующие данные текущего учета.

Организация применяет разные способы начисления амортизации основных средств в бухгалтерском и налоговом учете: в бухгалтерском учете начислена амортизация основных средств в сумме 200 тыс. руб., а в налоговом учете при налогообложении прибыли признана амортизация в сумме 150 тыс. руб.

Вычитаемая временная разница =______________________

Отложенный налоговый актив =_______________________

Задача 5.6.Проведите расчеты по налогу на прибыль. Определите и отразите в Отчете о прибылях и убытках ОАО «Салют» отложенные нало­говые обязательства, используя следующие данные текущего учета.

В бухгалтерском учете начислена амортизация в сумме 60 тыс. руб., а в налоговом учете при налогообложении прибыли - 70 тыс. руб.

Налогооблагаемая временная разница =________________

Отложенное налоговое обязательство =__________________

Задача 5.7.Проведите расчеты по налогу на прибыль. Определите и отразите в Отчете о прибылях и убытках ОАО «Салют» текущий налог на прибыль, используя данные формы № 2 о прибыли (убытке) до налогооб­ложения, данные задач 5.4, 5.5, 5.6 о постоянных налоговых обязательст­вах, отложенных налоговых активах, отложенных налоговых обязательст­вах. Предварительно отразите результаты расчетов по налогу на прибыль в форме № 2 ОАО «Салют».

В нашем примере в ОАО «Салют» отсутствовали постоянные нало­говые активы, отложенные налоговые активы, погашенные в отчетном пе­риоде и отложенные налоговые обязательства, погашенные в отчетном пе­риоде.

Прибыль до налогообложения (по данным формы №

2)=____________

Постоянное налоговое обязательство =___________________

Величина отложенного налогового актива =_______________

Величина отложенного налогового обязательства =_________

Условный расход по налогу на прибыль =__________________

Текущий налог на прибыль =____________________________


Задача5.8. Для проверки расчетов текущего налога на прибыль, оп­ределите текущий налог на прибыль исходя из налогооблагаемой прибыли, рассчитанной с учетом увеличения бухгалтерской прибыли на суммы по­стоянной положительной разницы и вычитаемой временной разницы и уменьшения бухгалтерской прибыли на сумму налогооблагаемой времен­ной разницы.

Налогооблагаемая прибыль = Бухгалтерская прибыль + Постоянная положительная разница + Вычитаемая временная разница - Налогообла­гаемая временная разница.

Бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения) согласно
отчету о прибылях и убытках____________________

Увеличение прибылипри определении налоговой базы по налогу
на прибыль, всего_____

в том числе:

а) на сумму превышения нормативов расходов на рекламу, преду­
смотренных налоговым законодательством________________________

б) на сумму превышения амортизации основных средств________

Уменьшение прибылипри определении налоговой базы по налогу

на прибыль, всего______

в том числе:

а) на сумму уменьшения амортизации нематериальных активов

Итого налогооблагаемая прибыль =______________________

Текущий налог на прибыль=________________________

Расчет текущего налога на прибыль разными способами должен дать одинаковый результат, что подтвердит его правильность.

Задача5.9. Рассчитайте величину базовой прибыли, приходящейся на одну акцию в ОАО «Салют», используя данные формы № 2 и данные реестра акционеров о количестве обыкновенных акций, находящихся в об­ращении в течение отчетного года, тыс. руб.:

1. Прибыль до налогообложения в форме № 2________________

2. Текущий налог на прибыль в форме № 2___________________

3. Сумма дивидендов, начисленных владельцам привилегированных акций - 80.

4. Количество акций: остаток на начало года - 2000; размещено ак­ций нового выпуска в феврале - 800; аннулировано акций в августе - 600.

5. Базовая прибыль =____________________________________

6. Средневзвешенное количество акций =___________________

7. Базовая прибыль (убыток) на акцию =__________________


Глава 6. Отчет об изменениях капитала (форма № 3)

Содержание и структура Отчета об изменениях капитала

Отчет об изменениях капитала (форма № 3) содержит сведения об ос­татках на начало и конец отчетного года, увеличении и уменьшении в тече­ние года уставного, добавочного, резервного капитала, нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), а также информацию о созданных организа­цией резервах, о чистых активах и полученных средствах из бюджета и вне­бюджетных фондов.

Типовая форма Отчета об изменениях капитала (форма № 3) представ­лена в задаче 6.1.

Отчет содержит два раздела и справки.

В разделе I. Изменения капиталапредставлены остатки, увеличение и уменьшение уставного, добавочного, резервного капитала, нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по отдельным источникам их формирования и направлениям использования.

Раздел II. Резервысодержит данные об остатках, поступлении и ис­пользовании резервов, созданных организацией за счет отчислений из чистой прибыли, оценочных резервов и резервов предстоящих расходов.

Справкивключают сведения о чистых активах и полученных средст­вах из бюджета и внебюджетных фондов.

Данные об остатках и движении капитала и резервов представлены в Отчете об изменениях капитала (форма № 3) за отчетный и предыдущий го­ды.





sdamzavas.net - 2019 год. Все права принадлежат их авторам! В случае нарушение авторского права, обращайтесь по форме обратной связи...