Главная Обратная связь

Дисциплины:






Общая характеристика налоговой системы современной России 3 страница



Для упрощения порядка налогообложения с целью стимулирова­ния развития малых форм предпринимательства в России, а также привлечения дополнительных инвестиций и повышения их эффек­тивности устанавливаются специальные налоговые режимы. В на­стоящее время Налоговым кодексом РФ регулируются такие специ­альные режимы, как единый сельскохозяйственный налог для сель­скохозяйственных товаропроизводителей (гл. 26.1), упрощенная система налогообложения (гл. 26.2), единый налог на вмененный доход (гл. 26.3), система налогообложения при выполнении согла­шений о разделе продукции (гл. 26.4).

Такой порядок налогообложения является особым. Он предусмат­ривает замену рада налогов единым налогом или разделом продукции, а в некоторых случаях — особый порядок начисления и уплаты от­дельных налогов либо предоставления налоговых льгот, применение которых возможно только в условиях данного режима. Практическая реализация специальных налоговых режимов осуществима лишь при соблюдении условий, предусмотренных законодательством.

Налог на игорный бизнес установлен гл. 29 Налогового кодекса РФ, где под игорным бизнесом понимается предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индиви­дуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари. Плательщики — орга­низации и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса. Объектами обложения яв­ляются игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализаторов, кас­сы букмейкерских контор. Ставки налога устанавливаются законами субъектов РФ дифференцированно по объектам обложения. Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы по каждому объекту и установленной ставки налога. Налоговым периодом явля­ется календарный месяц. Срок уплаты налога — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В налоговой системе РФ значительную роль играют налоги с фи­зических лиц. Отношение физического лица с бюджетом по уплате налогов представлено на рис. 4.

 

 

Рис. 4. Структура налогов с физических лиц

 

Центральное место в системе налогообложения физических лиц занимает налог на доходы физических лиц. Он всегда был одним из основных в формировании доходов бюджетов субъектов РФ. До 2002 г. налог на доходы физических лиц в незначительной доле поступал в доходы федерального бюджета, а с 2002 г. в соответствии с законода­тельством РФ он в полном объеме поступает в бюджеты субъектов РФ. Этот налог является одним из экономических рычагов в руках государства, с помощью которого оно должно решать зачастую труд­но совместимые задачи:



— обеспечивать достаточные поступления в соответствующие бюджеты для финансирования расходов;

— регулировать уровень доходов населения и соответственно структуру личного потребления и сбережения граждан;

— стимулировать рациональное использование получаемых дохо­дов, помогать наименее защищенным категориям граждан.

Подоходное налогообложение обладает большими возможностя­ми воздействия на уровень реальных доходов населения. Это дости­гается выбором объекта и ставками налогообложения, системой льгот. Благодаря налогу на доходы физических лиц происходит перерас­пределение части высоких доходов в пользу нуждающихся категорий населения и интересах общества в целом. Плательщики — граждане, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, но не являющиеся резидентами РФ. К таковым относятся физические лица, которые находятся на территории России не менее 183 дней в году.

Объектом налогообложения у физических лиц-резидентов призна­ется доход, полученный ими от источников в России, а также за ее пределами, а для нерезидентов РФ — доход, полученный только на территории России. Следует отметить, что структура доходов за пос­леднее десятилетие серьезным образом изменилась и расширилась, заработная плата уже не занимает одно из приоритетных мест. Появи­лись новые доходы, круг которых достаточно широк. К основным из них относятся: дивиденды и проценты, выплачиваемые российской или иностранной организацией; доходы, полученные от предостав­ления в аренду имущества; доходы от реализации недвижимого иму­щества, акций, иных ценных бумаг; вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, оказание услуг; доходы, полученные от ис­пользования любых транспортных средств, а также от эксплуатации трубопроводов, линий электропередачи и иных средств связи.

 

Согласно ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложе­нию:

— государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

— государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном дей­ствующим законодательством;

— все виды установленных действующим законодательством РФ, зако­нодательными актами субъектов РФ, решениями представительных орга­нов местного самоуправления компенсационных выплат;

— вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь;

— алименты, получаемые налогоплательщиком;

— стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнк­тов или докторантов учреждений высшего, среднего и начального профес­сионального образования;

— доходы плательщиков, получаемые от продажи выращенных в лич­ных подсобных хозяйствах скота, кроликов, нутрий, птицы; продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в нату­ральном, так и в переработанном виде;

— доходы, не превышающие 2000 руб., полученные по каждому из сле­дующих оснований за налоговый период: стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринима­телей; стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях; суммы материальной помощи, оказыва­емой работодателями своим работникам, а также возмещение стоимости приобретенных ими медикаментов по назначению врача и ряд других.

 

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц призна­ется календарный год. При определении налоговой базы учитывают­ся доходы, полученные плательщиком как в денежной, так и в нату­ральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды. Нало­говая база должна определяться отдельно по каждому виду доходов, для которых установлены различные ставки.

Доходы в натуральной форме рассчитываются исходя из цен со­ответствующих товаров (работ, услуг), которые определены в ст. 40 Налогового кодекса РФ, где записано, что для целей налогообложе­ния применяется цена, указанная сторонами сделки. Пока не доказа­но обратное, она считается рыночной. Этим правилом и следует ру­ководствоваться при получении налогоплательщиком товаров (работ, услуг) от организаций и индивидуальных предпринимателей. К до­ходам, полученным в натуральной форме, относится, например, оп­лата за физическое лицо коммунальных услуг, питания, отдыха и т.п.

Доходы в виде материальной выгоды означают получение эконо­мии на процентах за пользование заемными средствами; приобрете­ние товаров (работ, услуг) у взаимозависимых организаций и физи­ческих лиц по ценам, более низким по сравнению с ценами, по кото­рым обычно реализуются эти товары, работы и услуги; приобретение ценных бумаг по ценам ниже их рыночной стоимости. Выгода от эко­номии на процентах возникает тогда, когда процент за пользование заемными средствами меньше 3/4 ставки рефинансирования Банка России (по займам, полученным в рублях) и меньше 9% годовых (по займам, полученным в иностранной валюте). Положительная разни­ца между указанными процентами включается в налогооблагаемую базу в момент уплаты процентов. Приобретение товаров (работ, ус­луг) и ценных бумаг по ценам ниже рыночных позволяет получить выгоду в виде разницы в ценах, которая и включается в налогообла­гаемую базу. Особо определяется налоговая база по договорам стра­хования, договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования (ст. 213 Налого­вого кодекса РФ).

Уплата налога на доходы физических лиц от долевого участия в организации производится следующим образом. Если дивиденды получены от источников за пределами России и при этом действует договор об избежании двойного налогообложения между государ­ствами, то налогоплательщик вправе уменьшить причитающуюся сумму налога по месту нахождения источника дохода. При отсут­ствии такого договора сумма налога уплачивается без уменьшения. Если дивиденды выплачивает российская организация или действу­ющее в Российской Федерации постоянное представительство ино­странной организации, то они же исчисляют, удерживают и перечис­ляют налог.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на стандартные, социальные, имущественные и профессиональ­ные вычеты или, иначе говоря, льготы. Группировка вычетов имеет смысловой характер, что делает методику исчисления налога более обоснованной и понятной для граждан. При этом если сумма выче­тов окажется больше суммы налогооблагаемых доходов, то налогооб­лагаемая база принимается равной нулю.

 

На стандартные вычеты имеют право такие категории налогоплатель­щиков, как пострадавшие от Чернобыльской катастрофы, испытаний ядер­ного оружия, инвалиды из числа военнослужащих I, II и III групп, для них установлен самый высокий вычет — 3000 руб. за каждый месяц налогового периода. Вычет в размере 500 руб., в частности, имеют право получить Ге­рои Советского Союза, Герои Российской Федерации и лица, награжден­ные орденом Славы трех степеней. Установлены также вычеты в размере 400 руб. для всех налогоплательщиков, доход которых не превысил 20 000 руб., и 600 руб. на каждого ребенка, находящегося на иждивении работающих граждан, доход которых не превысил 40 000 руб., исчисленный нарастаю­щим итогом. Группа социальных вычетов представлена и расходами на обучение и лечение, их предельный размер — 38 000 руб. Имущественные вычеты предоставляются налогоплательщикам, получившим, в частности, доход от продажи жилых домов, квартир, земельных участков и т.п. в сум­ме не более 1 000 000 руб. Аналогичный вычет предоставляется в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство (приобре­тение) жилья.

 

За последние годы ставки налога неоднократно менялись. Пост­роены они были на основе прогрессии. В 2000 г. применялись три ставки: 12; 20 и 30%, которые относились соответственно к доходам до 5000, от 5000 до 150 000 и от 150 000 руб. и выше. Начиная с 1 ян­варя 2001 г., стали действовать иные ставки. Впервые в отношении основных доходов (оплаты труда) стала применяться единая ставка 13%. Такой революционный подход к подоходному налогообложению мотивирован желанием вывода из «тени» всех доходов граждан. На­сколько он обоснован, покажет время. На некоторые виды доходов установлены повышенные ставки. Так, ставка в размере 35% приме­няется в отношении стоимости любых выигрышей и призов, получа­емых в рекламных конкурсах и играх, превышающей 2000 руб. Став­ка в размере 30% используется в отношении всех доходов физичес­ких лиц — нерезидентов РФ. Ставка в размере 9% применяется к доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, а также к доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием.

Порядок исчисления налога на доходы физических лиц представ­лен на рис. 5.

 

 

Рис. 5. Расчет налога на доходы физических лиц

 

Физические лица, осуществляющие предпринимательскую дея­тельность без образования юридического лица, частные нотариусы и другие лица, имеющие частную практику, также уплачивают налог на доходы со своей деятельности. Эти налогоплательщики самостоятель­но определяют сумму налога, подлежащую уплате в соответствующий бюджет, руководствуясь действующим законодательством. Представлять в налоговые органы по своему месту жительства нало­говые декларации не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, должны: индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой; граждане, получившие от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, вознаграж­дения по договорам гражданско-правового характера; налоговые рези­денты РФ, получившие доходы от источников, находящихся за пре­делами России; граждане, получившие доходы, с которых налоговы­ми агентами не был удержан налог в обязательном порядке.

Налог на имущество физических лиц — обязательный местный налог. Его уплачивают собственники имущества: граждане Россий­ской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства. Объектами налогообложения являются находящиеся в собственнос­ти физических лиц квартиры, домовладения, дачи, гаражи, нежилые производственные, торговые и бытовые помещения, принадлежащие гражданам на правах собственности; квартиры в домах жилищных, жилищно-строительных кооперативов, дачи в дачно-строительных кооперативах, садовые домики в садоводческих товариществах, га­ражи в гаражно-строительных кооперативах — с момента полной выплаты паевого взноса.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавли­ваются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентариза­ционной стоимости в пределах от 0,1 до 2%.

Налог на наследование или дарение уплачивается в случае, ког­да физические лица принимают в порядке наследования или дарения жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики, автомобили, мотоцик­лы, моторные лодки, катера, яхты и другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, современные изделия, вклады в учреждениях банка и т.п. Плательщики — граждане Российской Фе­дерации, иностранные подданные и лица без гражданства, которые становятся собственниками данного имущества на территории Рос­сии. Налогооблагаемой базой является стоимость имущества, получа­емого по наследству или в качестве дарения (более 850-кратного минимального размера оплаты труда (МРОТ) для наследования и более 80-кратного МРОТ для дарения). Ставки налога зависят от размера стоимости наследства или дарения и степени родства. Как уже отмечалось, с 1 января 2006 г. этот налог предполагается отме­нить.

Транспортный налог взимается с лиц, на которых зарегистрирова­ны транспортные средства, т.е. с их собственников. Объектом нало­гообложения являются три группы транспортных средств: наземные (автомобили, мотоциклы, автобусы и др.), воздушные (самолеты, вер­толеты и др.), водные (теплоходы, яхты, парусные суда и др.). Нало­говые ставки установлены в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости транспортного средства и его категории. Сум­ма налога рассчитывается для каждого транспортного средства как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Физическое лицо уплачивает налог на основании полученного от налогового органа уведомления в срок не позднее 1 июня года налогового периода. По­рядок исчисления и уплаты транспортного налога регламентируется положениями гл. 28 Налогового кодекса РФ.

 

 

3. Планирование налоговых доходов бюджета

 

Основной источник доходов бюджетов всех уровней в Россий­ской Федерации — налоговые поступления от юридических и физи­ческих лиц, поэтому одним из важнейших элементов системы плани­рования доходов бюджета является налоговое планирование. Его основная задача заключается в определении объемов налоговых по­ступлений на кратко-, средне- и долгосрочный периоды на базе про­гнозных расчетов изменения доходности предприятий, отраслей, эко­номики в целом.

Налоговое планирование как процесс разработки экономически обоснованных качественных и количественных параметров предпо­лагаемых налоговых поступлений в бюджет РФ осуществляется по трем взаимосвязанным направлениям. Планирование начинается с процедуры сведения воедино и изучения всеми ведомствами, прини­мающими участие в составлении плана налоговых доходов бюдже­та, информации относительно действующего налогового законода­тельства; нормативов отчислений от доходов бюджетов других уров­ней бюджетной системы; предполагаемых объемов финансовой помощи, предоставляемой из различных звеньев бюджетной систе­мы; видов и объемов расходов, перераспределяемых между бюдже­тами. Кроме того, к сведениям, необходимым для составления про­екта бюджета, относятся также данные о нормативах финансовых затрат на предоставление государственных или муниципальных ус­луг и нормативах минимальной бюджетной обеспеченности. Уполно­моченные ведомства предоставляют информацию, касающуюся со­циально-экономического развития территории за отчетный период, формулируют и обосновывают тенденции развития экономики и со­циальной сферы на планируемый финансовый год.

С учетом перечисленных выше сведений осуществляются анализ БФР территории на текущий финансовый год и корректировка про­екта баланса на планируемый период. БФР — это баланс всех дохо­дов и расходов РФ, субъектов РФ и муниципальных образований, включая доходы и расходы находящихся на соответствующей терри­тории хозяйствующих субъектов и внебюджетных фондов. Таким образом, он представляет основные источники средств, направляе­мых на развитие производства и осуществление социальных про­грамм, находящихся в распоряжении органов власти региона и хозяй­ствующих субъектов на его территории. БФР построен на основе сопоставления объема финансовых ресурсов территории и направле­ний их использования. Превышение величины расходов региона над объемом финансовых ресурсов (и наоборот) определяет дефицит (про­фицит) финансового баланса и предполагает указание источников его покрытия. При недостаточности финансовых ресурсов территории для выполнения обязательств по финансированию необходимых расходов изыскиваются дополнительные источники средств. Ими, в частности, могут выступать дополнительные налоговые доходы бюджета.

Таким образом, первый этап государственного налогового плани­рования — анализ исходных условий для разработки плана налоговых доходов бюджета, а также формирование прогнозов развития терри­тории на перспективу, составление иных материалов, служащих ос­новой для проведения расчетов налоговых поступлений в бюджет.

На втором этапе налогового планирования осуществляются коррек­тировка налоговой политики, разграничение налоговых полномочий и до­ходных источников между органами власти и управления различных уровней. В рамках второго этапа процесса планирования устанавлива­ются или изменяются в соответствии с проводимыми преобразования­ми экономики цели, на достижение которых ориентирована система налогообложения страны, и методы, позволяющие воплотить их на прак­тике.

Необходимость подразделения налоговых поступлений по уровням бюджетной системы обусловлена дифференциацией социально-эконо­мических условий регионов, различиями в уровне их экономического потенциала. Цель налогового регулирования доходов бюджетов терри­торий состоит в таком распределении налогов между иерархическими уровнями, которое гарантировало бы финансирование нормативной части расходов, законодательно закрепленной за каждым из звеньев бюджетной системы, и свело бы тем самым к минимуму необходимость дополнительного перераспределения средств. Проблему финансового обеспечения самостоятельности бюджетов территорий, создания устой­чивой доходной базы каждого уровня бюджетной системы отражает понятие налогового федерализма, под которым понимается, в частности, разграничение полномочий между органами власти и управления в об­ласти налоговой политики. Конкретные формы реализации налогового федерализма зависят от сочетания двух взаимодополняющих тенден­ций: конкуренции между регионами и выравнивания экономического положения территорий, обеспечения доходами расходных полномочий органов власти и управления различных уровней.

Итак, второй этап налогового планирования осуществляется на стадии определения основных параметров бюджета.

На третьем этапе государственного налогового планирования рассчитываются суммы налогов, зачисляемых в бюджеты всех уров­ней. При определении объема налогов используется понятие «контин­гент налога», которое характеризует общую сумму мобилизуемого на данной территории конкретного вида налога или иного платежа. Рас­чет контингентов налогов на федеральном, региональном и местном уровнях бюджетной системы осуществляется на основе единых принципиальных подходов, но конкретная методика процесса плани­рования имеет свои особенности в зависимости от уровня бюджета.

Налоговые поступления оцениваются исходя из перспективных программ социально-экономического развития территории, разрабо­танной и принятой налоговой политики, методики формирования межбюджетных отношений. Основная задача этого этапа налогово­го планирования — определение объемов налоговых платежей в бюд­жет на краткосрочную и среднесрочную перспективу в целом и по ви­дам платежей. Расчет контингентов налогов по каждому их виду является заключительной стадией государственного налогового пла­нирования, реализуется в ходе прогнозирования объема доходов бюджетов по группам, подгруппам и статьям классификации доходов бюджетов РФ.

Отечественный опыт прогрессивных методик расчета континген­тов налогов невелик, что объясняется кардинальными изменениями системы платежей в бюджет, а следовательно, и методов их оценки, которые произошли вследствие перехода к рыночным отношениям. Во многих промышленно развитых странах, обладающих стабильно функционирующей налоговой системой, разработано комплексное методическое обеспечение процесса расчета контингента налогов. Основой методов налогового планирования за рубежом являются эконометрическое моделирование, системно-вариантный подход, экономическое программирование, используется также ряд аналити­ческих и оценочных приемов. Кратко рассмотрим наиболее общие подходы к составлению плана-прогноза налоговых поступлений, ис­пользуемые в индустриальных странах.

 

Анализ налоговых поступлений обычно начинают с составления базо­вого бюджета, под которым понимают ожидаемые поступления от каждо­го вида налога, предусмотренного действующим законодательством, в те­чение года за весь период составления бюджетных прогнозов; Обычно эти прогнозы базируются на моделях регрессий временных рядов, ряде коэф­фициентов для распределения налоговых обязательств по видам платежей, динамике изменений объемов налоговых сборов для соотнесения каждого вида платежа к определенному периоду (месяцу или кварталу), т.е. ко вре­мени его фактического осуществления.

Одним из методов прогнозирования базового уровня бюджетных по­ступлений является метод экспертных оценок, который известен как ме­тод «Делъфи». Он представляет собой метод коллективных экспертных оценок, основанный на выявлении согласованной оценки группы специа­листов путем их опроса, проходящего в несколько туров. При этом экспер­там сообщают результаты предыдущего тура с целью дополнительного обо­снования их решения в следующем туре. В настоящее время метод «Дель- фи» получил достаточно широкое признание и считается одним из наиболее квалифицированных методов экспертного прогнозирования. Примени­тельно к бюджетному планированию группа экспертов высказывает свое обоснованное мнение о предполагаемых налоговых поступлениях. Хотя оценки подобного рода вполне могут отражать опыт одного лица или груп­пы, занимающейся прогнозированием, они не могут повторяться, не мо­гут быть частью какого-либо прогноза со своей внутренней логикой, к тому же в них нельзя внести изменения в зависимости от таких факторов, как уровень экономической активности в стране или изменения в законода­тельстве. Экспертные оценки обычно используют в качестве дополнения к результатам, полученным более строгими методами.

В качестве одного из методов расчета объема годовых поступлений бюд­жетных доходов в целом и налогов в частности используется метод опре­деления контрольных значений, которое может осуществляться несколь­кими способами. Широкое распространение получило использование ито­говых значений прошедшего года, увеличенных на ожидаемый уровень инфляции. Другой способ состоит в определении будущих расходов, оцен­ке внешних источников финансирования и только потом в расчете потреб­ности во внутренних ресурсах. В современной налоговой системе необос­нованное установление «контрольных цифр» в отношении объема нало­говых поступлений, как правило, приводит к нарушению принципов справедливости налогообложения (горизонтального и вертикального) и чаще всего ведет к росту недоверия к политике, проводимой правитель­ством. В целом прогнозы налоговых поступлений зависят от планируемо­го уровня экономической деятельности, налогового законодательства, регулирующего порядок расчета налогооблагаемого дохода, налоговых обя­зательств и уплату причитающихся сумм, степени соблюдения налогопла­тельщиками этого законодательства. Методы прогнозирования, позволя­ющие учитывать как можно больше из перечисленных факторов, являют­ся более точными, чем другие.

Методы экстраполяции основываются на изучении сложившихся в прошлом и настоящем закономерностей функционирования и развития социально-экономической системы и распространении этих закономерно­стей на будущий период исходя их того, что в экономической деятельнос­ти закономерности достаточно устойчивы в течение некоторого периода времени. Модели экстраполяции имеют ряд преимуществ: они использу­ют большую степень укрупнения данных, поэтому особенно продуктивны, когда информации недостаточно или ее трудно получить. В то же время с такой информацией легче ознакомиться, можно быстрее проанализиро­вать, проще отслеживать изменение данных, к тому же создание таких моделей обходится недорого. Однако возникают существенные трудности, связанные с укрупнением данных, в результате которого пользователь те­ряет большое количество информации, необходимой для корректировки модели в связи с изменением законодательства либо для анализа причин расхождений между проектировками и фактическими поступлениями.

В силу этих причин во многих странах стали пользоваться каузальны­ми методами прогнозирования, в частности, сочетанием в налоговом ана­лизе методов регрессии и моделирования. Чаще всего для определения базового (нормативного) объема поступлений используют регрессионные модели, а для оценки последствий принятых или предлагаемых законов — модели микромоделирования, при этом результаты вносятся в базовый прогноз.

На основе данных репрезентативных выборок деклараций о доходах как физических, так и юридических лиц, информации об объемах реализации продукции и тому подобных данных модели микромоделирования воспро­изводят последствия изменений в существующем (или возможном) нало­говом законодательстве. При таком подходе рассчитываются налоговые обязательства каждого плательщика или компании, занесенных в базу дан­ных, и в точности воспроизводятся действия налогоплательщика в части определения размера платежей в бюджет. После расчета дохода на основа­нии информации, содержащейся в каждой декларации, модель обобщает результаты, распространяя их на всех налогоплательщиков в базе данных, чтобы получить итоговые оценки налоговых поступлений.

Еще одним методом оценки налоговых доходов бюджета является ме­тод построения модели расчета общего равновесия. Данный расчет про­изводится на основе подробной информации, полученной из разных источ­ников, которая сводится в обширную и последовательную базу данных, отражающую движение товаров и услуг в экономическом пространстве. Главный элемент модели — таблица экономических ресурсов и объема продукции, которая позволяет распределить потоки товаров и услуг по отраслям, конечным потребителям, государственным организациям и ино­странным участникам рынка. Поскольку данные, вводимые в модель рас­чета общего равновесия, получены из разных источников, необходимо про­изводить корректировку модели, чтобы обеспечить воспроизведение по­ступлений всех видов налогов. Недостатком данного процесса является необходимость использования большого объема информации и средств.

Модели микромоделирования и расчета общего равновесия использу­ют данные прошлых периодов, которые должны быть экстраполированы для составления прогноза уровня экономической активности. Обе модели отличаются сложностью и требуют огромного объема информации и средств для построения и эксплуатации.

 

Налоговое планирование как один из этапов бюджетного процес­са представляет собой научно обоснованный процесс расчета вели­чины налоговых поступлений бюджета на основе учета и оценки ре­альной налоговой базы территории. В настоящее время не существу­ет единой, обязательной к применению во всех регионах методики расчета величины налоговых поступлений. В каждом субъекте РФ самостоятельно разрабатываются свои элементы методических под­ходов к налоговому планированию. Далее на примере двух субъек­тов РФ — Ленинградской области и Санкт-Петербурга — рассмотрим методику расчета налоговых поступлений к проекту бюджета субъек­та РФ.

Методика расчета объема доходов бюджетов территорий на пла­нируемый финансовый год в Ленинградской области определяет, что расчет налоговых поступлений производится на основе группировок налогов и сборов по типу налоговой базы и наличия прогнозной ин­формации о ее величине. Основой расчета доходов в целом и по от­дельным видам налогов и сборов, а также в разрезе отдельных муни­ципальных образований являются:

1) показатели прогноза социально-экономического развития соот­ветствующей территории;

2) ожидаемый объем поступления налогов и сборов в текущем году;

3) объем недоимки по налогам и сборам, а также динамика ее по­гашения по состоянию на начало планируемого периода;





sdamzavas.net - 2019 год. Все права принадлежат их авторам! В случае нарушение авторского права, обращайтесь по форме обратной связи...