Главная Обратная связь

Дисциплины:






Ревизия и аудит денежных средств и денежных документов в кассе.



Аудит кассы и касс-ых опер-ий пров-ся по 3 направ-ям: инвент-ция денеж-ой налич-ти; пров-ка полн-ты и своевр-ти оприх-ия денеж-ых ср-тв, пост-ших в кассу; пров-ка прав-ти спис-ия денег в расход.

При аудите сл-ет руков-ся Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными ДС № 107. Источ-ки аудита: касс-ые книги, отчеты кассира с прилож-ми к ним ПКО и РКО, корешки чеков использ-ых чек-ых книжек, выписки банков со счетов предп-ия, ж/о по счетам 50,51,52,53,54,55,57, соотв-щие машиног-мы, Глав.книга и др.

Инв-ция касс-ой налич-ти должна пров-ся внезапно в прис-ии гл. бухг. и кассира. Касс-ые опер-ции на время инв-ции кассы прекр-ся. До начала пров-ки наличия ср-тв и др. цен-тей кассир сост-ет касс-ый отчет, в к-ый вкл-ся все ПКО и РКО. Ауд-ор пров-ет прав-ть касс-го отчета и вывед-ия ост-ка налич-ых в касе на момент инв-ции. Денеж-ые ср-ва пересч-ся по каждой купюре в отд-ти. При бол-ом кол-ве сост-ют опись. После пров-ки сост-ся акт инв-ции кассы. При пересчете денеж-ых док-ов сост-ся спец-ые описи с указ-ем их наим-ия, серии, №, сроки дейс-ия и др. Отд-но сост-ся опись по БСО.

На суму нед-чи денег сост-ся РКО, уст-ся причина и при уст-ии вины кассира нед-ча отн-ся на его счет (94-50, 73-94). Выяв-ые излишки оприх-ют с отнес-ем на ФР. Это отр-ся сост-ем ПКО и зап-сью :Д50 К90/10.

Аудит касс-ых опер-ий начин-ся с пров-ки тождеств-ти ост-ов по сч.50 на начало ревиз-го пер-да сверкой зап-ей в касс-ой книге, касс-ом отчете, ж/о 1 или соотв-щей машиногр-ме, Глав-ой книге, бал-се предп-ия.

Ауд-ор должен пол-ть доказ-ва, что ср-ва, отраж-ые в док-ах, на самом деле сущ-ют в наличии

Ауд-ор должен быть уверен, что в док-ты, к-ые пост-ют на пров-ку, вкл-на вся необх-мая инф-ция (т.е. вкл-ны ли все денеж-ые ср-ва; не пропущ-ны ли какие сумы; отраж-ны ли в счетах-фактурах все сумы по реал-ции.

Ауд-ор пров-ет, чтобы все цен-ти были прав-но оценены, а опер-ции отражены в док-ах по соотв-щей стоим-ти (т.е. прав-но ли осущ-ны валют-ые опер-ции, прав-но ли применен принцип по отгрузке для расчета дох-ов).

Ауд-ор пров-ет, имеет ли предп-ие права на имеющ-ся в его распор-ии активы, и отв-ет ли оно по своим обязат-вам.

Для доказ-ва фактич-го наличия денеж-ых ср-тв в кассе, кроме указ-ых этапов ауд-ор: просмат-ет сумы поступ-ия денег из кассы на р/с; устан-ет прав-ть сверки счетов и подвед-ия итогов; пров-ет соотв-ие всех показ-лей и остат-ов.

Касс-ые док-ты пров-ся сплошным спос-ом со дня оконч-ия пред-го ревиз-мого пер-да. Пров-ке подл-ат кассовые отчеты со всеми прилож-ми к ним оправд-ми док-ми по форме и по сущ-ву, и коресп-ция счетов. Ауд-ор пров-ет прав-ть оформ-ия перв-ых док-ов по учету касс-ых опер-ий, в к-ых д.б. указ-ы № док-ов, даты, подписи кассира.



При реал-ции прод-ции за налич-ый расчет прием денеж-ых ср-тв осущ-ся по приход-ым кассовым орд-ам (ПКО). Выдача налич-ых из касс произв-ся по РКО. Подч-ки и исправ-ия в док-ах не допуск-ся. ПКО и РКО должны иметь раздел-ую нумер-ию и выпис-ся в бухг-рии в момент соверш-ия опер-ции. Дляих регис-ции служит журнал рег-ции ПКО и РКО. При обнаруж-ии пропуска в нумер-ии орд-ов пров-ют, не вызв-но ли это уничт-ем док-ов или др. злоупотр-ми.

Использ-ие налич-ых по цел-му назнач-ию пров-ся сопост-ем данных о пол-ых в банке деньгах с данными обих расх-нии.

Полноту и своев-ть оприх-ия денег в кассу, пол-ых со счетов предп-ия в банке уст-ют встреч-ой и взаим-ой сверкой данных банк-их выписок со счетов предп-ия, корешков чек-ых книжек, ПКО и зап-ей в касс-ой книге.

Для выяс-ия полноты оприх-ия денег за реализ-ные ТМЦ пров-ют отчеты о их движ-ии и записи по счетам их учета и реал-ции. При этом дебет-ые зап-си по счету реал-ции свер-ся с кред-выми по сч-м учета ТМЦ, а кред-ые по сч-ту реал-ии –с деб-ыми по сч. Касса. При расхожд-ии пров-ют указ-ые опер-ции по сущ-ву и уст-ют причины откл-ий.

Надо пров-ть прав-ть подсчета оборотов по приходу и расходу в касс-ых отч-ах, опред-ия ост-ов на конец отч-го пер-да и переноса их с одной стр-цы на др-ую.

Уст-ют соотв-ие коресп-ции счетов действ-щим полож-ям и правилам вед-ия б/у.

Объек-ми пров-ки явл-ся и приобр-ые предп-ем почт-ые марки, марки госпошлины, векселя, путевки в санат-рии и др. Пров-ка денеж-ых док-ов должна сопров-ся полной инвент-цией их с состав-ем соотв-го акта. Убежд-ся в рав-ве остат-ов данных аналит-го учета ост-ку по сч. 50/ «Денеж-ые док-ты». По данным анал-го учета надо уст-ть своев-ть и прав-ть оприх-ия денеж-ых док-ов в колич-ном и суммовом выраж-ии на сч. 50/ДД.

Выяс-ют, за счет каких источ-ов приоб-ся путевки, какя часть их ст-ти не возмещ-ся получ-ми, своев-но и в полном ли объеме пост-ют в кассу деньги от пол-лей пут-ок; нет ли случ-ев выд-чи путевок лицам, не раб-щим на данном предп-ии.

Ауд-ор должен посл-но пров-ть прав-ть движ-ия БСО (бланков стр-ой отч-ти): билетов, квит-ций. Билеты пост-ют из типогр-ий в запломбир-ых пачках, на к-ых накл-ен ярлык с указ-ем образцов билетов, их серий и №. Эти пачки клад-ик прин-ет в прис-ии рабочей комиссии, на что сост-ся акт в 2 экз. Если обнар-ны пачки с наруш-ой упак-кой или без пломбы их вскр-ют и пров-ют.

Ауд-ор пров-ет отч-ть по денеж-ым док-ам, к-ая должна сод-ть данные об ост-ах бланков на нач. отч-го пер-да, приходе, расходе и ост-ах на конец отч-го пер-да по кол-ву и номин-ой ст-ти по каждому виду в отд-ти.

При аудите касс-ых опер-ий возможны наруш-ия: -не уст-ен лимит нал-ых ср-тв в кассе; -им-ся несоотв-ия м/у зап-ми в Глав. книге по сч.50 и в касс-ой книге; - метод-ски неправ-но вед-ся учет касс-ых опер-ий; -неправ-но оформ-ся кассовая книга;- записи в касс-ой книге вед-ся за неск-ко дней при нал-ии ежеднев-ых опер-ий; - не вед-ся Жур-лы рег-ции выдачи ПКО и РКО;- кассовые отчеты не подшиты, касс-ая книга не подп-на кассиром; -подч-ки и исправ-ия при оформл-ии ПКО и РКО; - отс-ют прилож-ия к ПКО и РКО, указ-щие, на осн-ии чего выд-ся сумы под отчет;- встр-ся несоотв-ия даты в РКО и даты фак-ой выдачи денег и др.


 

 





sdamzavas.net - 2018 год. Все права принадлежат их авторам! В случае нарушение авторского права, обращайтесь по форме обратной связи...