Главная Обратная связь

Дисциплины:






Краткая характеристика федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности



Таблица А1

Название Цель федерального (правила) стандарта Основные положения
Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2002 г. № 696
Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности Устанавливает единые цели и основные принципы проведения аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности, которые аудиторская организация и индивидуальный аудитор обязаны соблюдать. Цель аудита, общие принципы аудита, объем аудита, разумная уверенность, ответственность за финансовую (бухгалтерскую отчетность)
Документирование аудита Устанавливает единые требования к составлению документации в процессе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности. Форма и содержание рабочих документов, конфиденциальность, обеспечение сохранности рабочих документов и право собственности на них
Планирование аудита Устанавливает единые требования по планированию аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности, применяется в первую очередь к проверкам, которые аудитор проводит не первый год в отношении данного аудируемого лица. Для проведения аудиторской проверки в течение первого года аудитору требуется расширить процесс планирования, включив в него вопросы помимо тех, которые указаны в настоящем правиле (стандарте). Планирование работы, общий план аудита, программа аудита, изменения в общем плане и программе аудита
Существенность в аудите Устанавливает единые требования, касающиеся концепции существенности и ее взаимосвязи с аудиторским риском. Аудиторская организация и индивидуальный аудитор в процессе проведения аудита обязаны оценивать существенность и ее взаимосвязь с аудиторским риском   Существенность, взаимосвязь между существенностью и аудиторским риском, существенность и аудиторский риск при оценке аудиторских доказательств, оценка последствий искажений  
    Продолжение таблицы А1
Аудиторские доказательства Устанавливает единые требования к количеству и качеству доказательств, которые необходимо получить при аудите финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также к процедурам, выполняемым с целью получения доказательств. Достаточные надлежащие аудиторские доказательства, процедуры получения аудиторских доказательств
Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности Устанавливает единые требования к форме и содержанию аудиторского заключения, которое составляется по итогам проведенного аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности. Большая часть этих требований может быть использована для подготовки аудиторских заключений по бухгалтерской информации, которая не является финансовой (бухгалтерской) отчетностью. Основные элементы аудиторского заключения, модифицированное аудиторское заключение, обстоятельства, которые могут привести к выражению мнения, не являющегося безоговорочно положительным
Постановление Правительства РФ от 04.07.2003 г. № 405
Внутренний контроль качества аудита Устанавливает единые требования к внутреннему контролю качества аудита. Принципы и конкретные процедуры осуществления внутреннего контроля качества аудита должны быть реализованы как в рамках всей деятельности аудиторской организации (индивидуального аудитора), так и в ходе проведения каждой аудиторской проверки, а также могут быть применены при оказании сопутствующих аудиту услуг Требования по обеспечению качества аудита, требования по обеспечению внутреннего качества работы в ходе аудиторской проверки, некоторые принципы и конкретные процедуры внутреннего контроля качества аудита (приложение)
Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом Устанавливает единые требования к пониманию систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а также аудиторского риска и его составных частей Неотъемлемый риск, риск средств контроля, взаимосвязь между оценками неотъемлемого риска и риска средств контроля, риск необнаружения, аудиторский риск при аудите субъектов малого предпринимательства, информирование о недостатках
    Продолжение таблицы А1
 
Аффилированные лица Устанавливает единые требования в отношении выявления и изучения в процессе осуществления аудиторской деятельности хозяйственных операций с хозяйствующими субъектами, являющимися аффилированными лицами аудируемого лица. Для целей настоящего правила (стандарта) аудиторской деятельности под аффилированными лицами понимаются физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, признаваемые таковыми в соответствии с Законом РСФСР "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках". Операцией между аудируемым лицом и аффилированным лицом считается любая операция по передаче каких-либо активов или обязательств, осуществляемая между аудируемым лицом и аффилированным лицом. Наличие аффилированных лиц и раскрытие информации о них; операции с аффилированными лицами; проверка операций с аффилированными лицами; заявлениения руководства аудируемого лица; выводы аудитора и аудиторское заключение.
обытия после отчетной даты Устанавливает единые требования в отношении действий аудитора по выявлению и оценке событий, возникших после отчетной даты События, произошедшие до даты подписания аудиторского заключения; отражение событий, произошедших после даты подписания аудиторского заключения, но до даты предоставления пользователям финансовой (бухгалтерской) отчетности; отражение событий, обнаруженных после предоставления пользователям отчетности; осуществление эмиссии ценных бумаг    
    Продолжение таблица А1  
Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица Устанавливает единые требования в отношении действий аудитора по проверке правомерности применения аудируемым лицом допущения о непрерывности деятельности при составлении финансовой отчетности Факторы, оказывающие влияние на непрерывность деятельности; действия аудитора по планированию и проверке применения допущения непрерывности деятельности аудируемого лица; дополнительные аудиторские процедуры в случае выявления факторов, касающихся допущения непрерывности деятельности; выводы аудитора и аудиторское заключение
Согласование условий проведения аудита Устанавливает единые требования: а) к порядку согласования условий проведения аудита с аудируемым лицом; б) к действиям аудиторской организации и индивидуального аудитора в случае, когда руководство аудируемого лица обращается с просьбой к аудитору изменить условия задания на условия, предполагающие более низкий уровень уверенности в достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, чем разумная уверенность, которая требуется для выражения мнения в аудиторском заключении. Договор оказания аудиторских услуг; повторяющийся аудит; изменение аудиторского задания; пример письма о проведении аудита (приложение).
Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита     Устанавливает единые требования к аудиторской организации и индивидуальному аудитору по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности.   Ошибки и недобросовестные действия; ответственность представителей собственника и руководства аудируемого лица; обязанности аудитора; аудиторские процедуры при обстоятельствах, указывающих на возможные искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности; влияние искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности на аудиторское  
  Продолжение таблицы А1  
    заключение; документирование факторов риска и дополнительных аудиторских процедур; официальные разъяснения и заявления руководства; сообщение информации; неспособность аудитора завершить аудиторское задание;
Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита Устанавливает единые требования в отношении обязанности аудиторской организации и индивидуального аудитора учитывать соблюдение аудируемым лицом нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности этого аудируемого лица. Ответственность руководства аудируемого лица за соблюдение нормативных правовых актов РФ; рассмотрение аудитором соблюдения законодательства Р Ф аудир. лицом; процедуры, применяемые при выявлении фактов несоблюдения нормативных правовых актов Р Ф; сообщение о несоблюдении нормативных правовых актов Российской Федерации; отказ от аудиторского задания;
Понимание деятельности аудируемого лица Устанавливает единые требования к пониманию аудиторской организацией и индивидуальным аудитором деятельности аудируемого лица. Получение информации; применение полученных знаний о деятельности аудируемого лица;
Аудиторская выборка   Устанавливает единые требования к выборочным проверкам в аудите, а также к методам отбора элементов, подлежащих проверке с целью сбора аудиторских доказательств   Определения, используемые в стандарте; аудит. Дока-ва; учет риска при получении аудиторских доказательств; отбор элементов для тестирования с целью получения аудиторских доказательств; статистический и нестатистический подходы к выборочной проверке; построение выборки; объем выборки; отбор подлежащей проверке совокупности элементов; проведение аудит. процедур; характер    
    Продолжение таблицы А1
    и причина ошибок; экстраполяция (распространение) ошибок; оценка результатов проверки элементов в отобранной совокупности;
Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях Устанавливает единые требования в отношении получения аудиторских доказательств в следующих случаях: а) присутствие аудитора при проведении инвентаризации материально- производственных запасов; б) раскрытие информации о судебных делах и претензионных спорах; в) оценка и раскрытие информации о долгосрочных финансовых вложениях; г) раскрытие информации по отчетным сегментам финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица. Присутствие аудитора при проведении инвентаризации материально- производственных запасов; раскрытие информации о судебных делах и претензионных спорах; оценка и раскрытие информации о долгосрочных финансовых вложениях; раскрытие информации по отчетным сегментам финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица.  
Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников Устанавливает единые требования в отношении использования в ходе аудита подтверждающей информации из внешних источников (внешних подтверждений), используемой аудитором для получения аудиторских доказательств. Связь процедур внешнего подтверждения с оценкой рисков; предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности, в отношении которых могут быть получены внешние подтверждения; подготовка запроса для внешнего подтверждения; позитивные и негативные внешние подтверждения; пожелания руководства аудируемого лица; особенности лиц, представляющих ответ на запрос; процедура внешнего подтверждения; оценка результатов полученных ответов; получение внешних подтверждений до отчетной даты;
 
Продолжение таблицы А1  
Особенности первой проверки аудируемого лица Устанавливает единые требования в отношении проверки остатков по счетам бухгалтерского учета на начало отчетного периода в случаях, когда аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица проводится впервые или когда аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица за предыдущий период проводился другим аудитором. Настоящее федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности применяется также в случаях, когда аудитор выявил условные факты хозяйственной деятельности, существовавшие на начало отчетного периода. Аудиторские процедуры при первой проверке аудируемого лица; особенности аудиторского заключения при первой проверке аудируемого лица;
Аналитические процедуры Устанавливает единые требования в отношении применения аналитических процедур в ходе аудита. Аудитор должен применять аналитические процедуры на стадии планирования и завершающей стадии аудита. Аналитические процедуры могут применяться также и на других стадиях аудита. Сущность и цели аналитических процедур; аналитические процедуры при планировании аудита; аналитические процедуры как разновидность аудиторских процедур проверки по существу; аналитические процедуры как общая обзорная проверка финансовой (бухгалтерской) отчетности; надежность аналитических процедур; действия аудитора при отклонении от ожидаемых закономерностей;
Особенности аудита оценочных значений Устанавливает единые требования в отношении аудита оценочных значений, содержащихся в финансовой (бух.) отчетности. Настоящее правило (стандарт) не применяется при проверке прогнозируемой или ожидаемой финансовой информации, но многие предусмотренные им процедуры могут использоваться для этой цели. Особенности расчета оценочных значений; аудиторские процедуры при аудите оценочных значений; общая и детальная проверка процедур, используемых руководством аудируемого лица; использование независимой оценки; проверка последующих событий; оценка результатов аудиторских процедур;
 
Окончание таблицы А1
Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и его собственникам Устанавливает единые требования в отношении сообщения информации, полученной по результатам аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности (далее - информация), руководству (руководящим работникам) аудируемого лица и представителям собственника этого лица. В настоящем федеральном правиле (стандарте) аудиторской деятельности не содержится рекомендаций в отношении информации, сообщаемой аудитором кому-либо за пределами аудируемого лица, например, органам государственной власти. Надлежащие получатели информации; информация, которую следует сообщать руководству аудируемого лица и представителям его собственника; сроки сообщения информации; формы сообщения информации надлежащим получателям; конфиденциальность; нормативные правовые акты Российской Федерации в части предоставления аудитором информации  
Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица Устанавливает единые требования в отношении использования заявлений и разъяснений руководства аудируемого лица в качестве аудиторских доказательств, процедур документального оформления заявлений и разъяснений руководства, а также действий аудитора при отказе руководства аудируемого лица предоставить надлежащие заявления и разъяснения. Признание руководством аудируемого лица ответственности за финансовую (бухгалтерскую) отчетность аудируемого лица; использование заявлений и разъяснений руководства аудируемого лица в качестве аудиторских доказательств; документальное оформление заявлений и разъяснений руководства аудируемого лица; действия аудитора при отказе руководства аудируемого лица представить заявления и разъяснения.
               

 



Приложение Б

(обязательное)





sdamzavas.net - 2020 год. Все права принадлежат их авторам! В случае нарушение авторского права, обращайтесь по форме обратной связи...