Главная Обратная связь

Дисциплины:






Тема 5. Анализ производственных результатов работы организации



Цель.Выявление наиболееэффективных путей увеличения объема и качества выпуска продукции на основе объективной оценки внутренних резервов производства.

Задачи:

- оценка динамики основных показателей объема, структуры и качества продукции;

- выявление влияния факторов на изменение величины объема производства и продажи продукции;

- выявление внутрихозяйственных резервов увеличения объема выпуска и продаж продукции.

Источники информации:

- форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

- форма №9 «Отчет о производстве и себестоимости продукции растениеводства»;

- форма №13 «Отчет о производстве и себестоимости продукции животноводства»;

- нормативная и плановая информация.

 

Задание 1. По данным табл. 5.1-5.4 проведите анализ производственных результатов производства продукции растениеводства, определите влияние основных факторов на них и сделайте краткие выводы.

Задание 2. Проанализируйте производственные результаты производства продукции животноводства и проведите факторный анализ. Сделайте краткие выводы по данным таблиц 5.5 – 5.9.

Таблица 5.1 Анализ производства продукции растениеводства

 

Наименование с.-х. культур Посевные площади, га Урожайность, ц с 1 га Валовой сбор, ц
предыдущий год отчетный год % из- мене- ния предыдущий год отчетный год % из- мене- ния предыдущий год отчетный год % из- мене- ния
Озимые зерновые                  
Яровые зерновые                  
Зернобобовые                  
Подсолнечник на зерно                  
Сахарная свекла                  
Картофель                  
Кормовые корнеплоды                  
Многолетние травы на:                  
сено                  
зеленую массу                  
Однолетние травы на:                  
сено                  
зеленую массу                  

 




Таблица 5.2Анализ влияния факторов на объем производства продукции растениеводства

 

Наименование с.-х. культур Площадь посева, га Урожайность, ц с 1 га Валовой сбор, ц. Отклонение от плана, ц.
базисный год отчетный год базисный год отчетный год базисный год отчетный год условный валовой сбор всего в т.ч. за счет изменения
площади урожайности
8=3х4 9=7-6 10=7-8 11=8-6
Озимые зерновые                    
Яровые зерновые                    
Зернобобовые                    
Подсолнечник                    
Сахарная свекла                    
Картофель                    
Многолетние травы на:                    
сено                    
зеленую массу                    

 

Таблица 5.3 Влияние изменение структуры посевной площади зерновых культур

на валовой сбор зерна в отчетном году

Наименование с.-х. культур Посевная площадь Урожайность, ц/га Валовой сбор, ц Отклонение, ц.
базисный год отчетный базис. год отчетный базис. Год отчетный при базисной структуре и факт. площади всего /гр.9-гр.8/ в т.ч. за счет изменения структуры посевн. площади /гр.9-гр.11/
Га % га % /итог графы 4*3/:100 валов. сбор, ц./10х7/
1. Озимая рожь                        
2. Яровая пшеница                        
3. Ячмень                        
4. Горох                        
5. Овес                        
6.                        
7.                        
8.                        
9.                        
Итого:                        

Таблица 5.4 Анализ выполнения плана производства продукции

 

    Виды продукции     Базисный год, ц Отчетный год, ц   Отчетный год
план факт в % к плану в % к базисному году
1. Крупный рогатый скот          
молоко          
приплод          
прирост живой массы          
2. Свиньи          
прирост живой массы          
приплод          
3. Овцы          
шерсть          
приплод          
прирост живой массы          
4. Птицы          
яйцо, тыс. шт.          
прирост живой массы          

 

 

Таблица 5.5Анализ влияния факторов на производство продукции животноводства

Виды продукции Среднегодовое поголовье, гол. Выход продукции на 1 гол., ц Валовая продукция, ц Отклонение /+, -/, ц
пред. год отчет. год пред. год отчет. год пред. год отчет. год условная валовая продукция всего в т.ч. за счет изменения
поголовья продуктивности
8= 3х4 9=7-6 10=8-6 11=7-8
1. Крупный рогатый скот                    
Молоко                    
приплод                    
прирост живой массы                    
2. Свиньи                    
прирост живой массы                    
приплод                    
3. Овцы                    
Шерсть                    
приплод                    
прирост живой массы                    
4. Птицы                    
Яйцо                    
прирост живой массы                    
Всего по животноводству                    

 

Таблица 5.6 Анализ получения приплода, гол.

 

Показатели 20__г. 20__г. 20__г. 20__г. в % к 20__г.
план факт
I Крупный рогатый скот          
1. Количество коров и нетелей на начало года          
2. Получено приплода на 100 коров и нетелей на начало года          
в т. ч. на 100 гол. коров          
II Свиньи          
1.Среднегод. поголовье маток          
2.Количество опоросов маток          
3.Количество приплода от маток          
4 Получено приплода на 1 матку          
5. Получено приплода на 1 опорос          
III Овцы          
1.Количество овцематок на начало года          
2.Количество приплода –всего          
3. Получено ягнят на 100 маток на начало года          

 

 

Таблица 5.7 Расчет влияния структуры стада КРС на выход продукции

    Группы животных Структура стада, % Фактическое поголовье при базисной структуре, гол. Выход продукции на 1 гол., тыс. руб. Выход продукции от фактического поголовья при структуре стада, тыс. руб.
базис отчет базисной фактической
Коровы            
Молодняк, всего            
в том числе прошлых лет            
отчетного года            
Итого            

 

Таблица 5.8 Расчёт влияния качества и количества кормов на содержание переваримого протеина

Виды кормов Количество кормов, ц к. ед. Содержание ПП в 1 к. ед, кг Изменение общей массы ПП, кг
план факт план факт всего в т. ч. за счёт
количества кормов качества кормов
Q0 Q1 M0 M1 Q1M1 – Q0M0 Q1M0 – Q0M0 Q1M1 – Q1M0
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
Итого              

Таблица 5.9 Анализ эффективности использования кормов на производство молока

Показатели Базисный год Отчетный год
Валовый надой молока, ц    
Расход кормов, ц к.ед.: -по плану на 1 ц молока    
-по плановым нормам на фактическую продукцию    
-фактически на 1 ц молока    
-фактически на всю продукцию    
Перерасход кормов, ц к.ед.    
Средняя стоимость 1 ц кормов    
Перерасход кормов, тыс.руб.    
Расход кормов на 1 корову, ц к.ед.    

Самостоятельная работа:

По данным годовых бухгалтерских отчетов организации провести маржинальный анализ:

1. Определить постоянные и переменных затраты на производство одного вида продукции растениеводства или животноводства.

2. Построить график, отражающий зависимость общей суммы затрат и объемов производства продукции.

3. Определить маржинальный доход организации, точку безубыточности и зону безопасности организации по выбранному виду продукции.

4. Рассчитать критические уровни постоянных и переменных затрат организации, а также критический уровень цены продажи продукции.

Безубыточность- такое состояние, когда хозяйственная деятельность предприятия не приносит ему ни прибыли, ни убытков, то есть производится такое количество продукции, выручка от реализации которой полностью покрывает затраты на ее производство и реализацию, после чего каждая дополнительная единица произведенной и проданной продукции будет приносить организации прибыль.

Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж - это зона безопасности (зона прибыли, запас финансовой прочности).Ее величина показывает, на сколько процентов фактический объем продаж выше критического, при котором рентабельность равна нулю, и чем она больше, тем прочнее финансовое состояние организации.

Безубыточный объем продаж, называемый в разных источниках точкой безубыточности, критической точкой, мертвой точкой, и зоной безопасности организации являются основополагающими показателями при разработке бизнес-планов, обосновании управленческих решений, оценке деятельности организаций, определять и анализировать которые должен уметь каждый бухгалтер, экономист, менеджер.

Расчет данных показателей основывается на взаимодействии: затраты - объем продаж - прибыль. Для определения их уровня можно использовать графический и аналитический способы.

Например, производственная мощность организации рассчитана на выпуск 1000 изделий, которые продаются по цене 20 тыс. руб.

Все, что производится - сбывается - незавершенного производ­ства и остатков готовой продукции на складах нет. Следовательно, объем производства продукции равен объему продаж (выручке), т.е. 20 млн. руб. Постоянные затраты на весь выпуск продукции (амортизация, накладные расходы и др.) составляют 4 млн. руб. Переменные расходы на единицу продукции - 12 тыс. руб., а на весь запланированный выпуск продукции - 12 млн. руб. При таких условиях прибыль от реализации продукции составит 4 млн. руб. (20 - (4 + 12)).

 

На основании этих данных построим график (рис. 1).

 

Y, тыс. руб.

 
 


20 Точка безубыточного Прибыль

объема продаж

15 В

Ы

Р

10 Переменные У

затраты Ч

К

5 А

 
 


4 Постоянные

затраты

0

500 1000 Х, шт.

 

Рис. 1 Зависимость между прибылью, объемом реализации продукции и

ее себестоимостью

 

По горизонтали отражается объем реализации продукции в процентах от производственной мощности организации или в натуральных единицах (если выпускается один вид продукции), или в денежной оценке (если график строится для нескольких видов продукции), по вертикали - себестоимость проданной продукции и прибыль, которые вместе составляют выручку от продажи продукции.

В нашем примере точка безубыточности расположена на уровне 500 ед. продукции, что составляет 50% возможного объема продажи продукции (1000 ед. продукции). Если пакеты заказов на изделия организации больше 50% его производственной мощности, то она получит прибыль. Если при 100%-ной реализации максимального выпуска продукции прибыль составляет 4 млн. руб., то при пакете заказов 75% возможного объема производства прибыль составит половину максимальной суммы, т.е. 2 млн. руб. Если же пакет заказов будет менее 50% фактической производственной мощности, то организация будет убыточной и обанкротится. Следовательно, предварительно должен быть решен вопрос о целесообразности организации выпуска продукции в таком объеме.

Аналитический способ расчета безубыточного объема продаж и зоны безопасности организации

Обозначения:

Т- точка безубыточности;

Дм - маржинальный доход (общая сумма);

Ду - удельный вес маржинального дохода в выручке от реализации продукции;

Дс - ставка маржинального дохода в цене за единицу продукции;

П - сумма прибыли;

Ц - цена единицы продукции;

Н - непропорциональные (постоянные) затраты;

Рп - пропорциональные (переменные) затраты;

В - выручка от реализации продукции;

К - количество проданной продукции в натуральных единицах;

У- удельные переменные затраты.

Формула для расчета маржинального дохода (Дм) имеет вид:

(5.1)

Маржинальный доход - разность между выручкой от реализации продукции и переменными затратами:

(5.2)

В нашем примере сумма маржинального дохода составляет 8 млн. руб. (20-12).

Расчет точки безубыточного объема продаж в денежном измерении:

(5.3)

Для нашего примера она составляет 20 4/(8/20) - 4/0,4 = 10 млн. руб.

Для расчета точки критического объема реализации в процентах к максимальному объему, который принимается за 100%, может быть использована формула:

(5.4)

Нетрудно заметить, что отношение постоянных расходов к общей сумме маржинального дохода и есть тот коэффициент, который определяет место расположения точки критического объема реализации продукции на графике.

Если заменить максимальный объем реализации продукции в денежном измерении (В) на соответствующий объем реализации в натуральных единицах (К), то можно рассчитать безубыточный объем реализации в натуральных единицах:

(5.5)

Для определения точки критического объема реализации продукции можно вместо суммы маржинального дохода использовать ставку маржинального дохода в цене за единицу продукции (Дс):

 

(5.7)

 

Отсюда:

 

(5.8)

 

Тогда формулу для расчета точки безубыточного объема продаж в натуральном измерении можно записать следующим образом:

 

(5.9)

Ставку маржинального дохода можно представить как разность между ценой (Ц) и удельными переменными затратами (У):

(5.10)

Тогда, преобразовав формулу, критический объем реализации продукции можно рассчитать так:

(5.11)

Если ставится задача: определить объем реализации продукции для получения определенной суммы прибыли, например, 2 млн. руб., тогда формула будет иметь вид:

(5.12)

Полученная величина в 1,5 раза больше, чем безубыточный объем продаж в натуральном измерении (750:500). При этом 500 ед. продукции нужно произвести и реализовать, чтобы покрыть постоянные затраты предприятия и 250 ед. для получения 2 млн. руб. прибыли.

При многономенклатурном производстве этот показатель определяется в стоимостном выражении:

(5.13)

Для определения зоны безопасности по стоимостным показателям аналитическим методом используется следующая формула:

(5.14)

Для одного вида продукции зону безопасности можно найти по количественным показателям:

(5.15)

 

С помощью маржинального анализа можно установить критический Уровень не только объема продаж, но и суммы постоянных затрат, а также цены при заданном значении остальных факторов.

Критический уровень постоянных затрат при заданном уровне маржинального дохода и объема продаж рассчитывается следующим образом:

 

(5.16)

или (5.17)

или (5.18)

 

Смысл этого расчета состоит в том, чтобы определить максимально допустимую величину постоянных расходов, которая покрывается маржинальным доходом при заданных: объеме продаж, цене и уровне переменных затрат на единицу продукции. Если постоянные затраты превысят этот уровень, то предприятие будет убыточным.

Критический уровень цены определяется из заданного объема реализации и уровня постоянных и переменных затрат:

(5.19)

Основываясь на функциональной взаимосвязи затрат, объема продаж и прибыли, можно рассчитать объем реализации продукции, который дает одинаковую прибыль по различным вариантам управленческих решений (различным вариантам оборудования, технологии, цен, структуры производства и т.д.).

Вопросы для самопроверки:

1) Назовите цель и сформулируйте задачи анализа производственных результатов.

2) Как производится анализ динамики производства?

3) Что такое производственная программа?

4) Перечислите основные факторы, влияющие на изменение объема производства продукции растениеводства и отдельно животноводства.

5) Какие конкретно показатели характеризуют результаты производственной деятельности?

6) Что такое ассортимент продукции?

7) Назовите показатели качества и конкурентоспособности продукции растениеводства и животноводства.

8) Влияет ли изменение остатков готовой продукции на складе на изменение объема продаж?

9) Каким образом диагностируется качество продукции? Приведите примеры.

10) Как анализируется использование производственной мощности предприятия?





sdamzavas.net - 2020 год. Все права принадлежат их авторам! В случае нарушение авторского права, обращайтесь по форме обратной связи...