Главная Обратная связь

Дисциплины:






Основы анализа расчетов с поставщиками и покупателями



Анализ состояния расчетов предприятия с поставщиками ресурсов и покупателями продукции очень важен, так как большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение задолженности.

Можно выделить следующие задачи анализа расчетов с поставщиками ресурсов и покупателями продукции:

· определить, как изменилась величина долговых обязательств по сравнению с началом года или другого анализируемого периода;

· оценить, оптимально ли соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, если нет - определить, как добиться его оптимальности, что для этого нужно сделать;

· определить и оценить риск дебиторской задолженности, ее влияние на финансовое состояние организации, установить допустимые границы этого риска, меры по его снижению;

· оценить целесообразность увеличения отпуска продукции, товаров и услуг в кредит;

· определить пределы ценовых скидок для ускорения оплаты выставленных счетов;

· прогнозировать состояние дебиторской и кредиторской задолженности в пределах текущего года, что позволит улучшить финансовые результаты ее деятельности. [10, с. 122]

Анализ состояния расчетов с поставщиками ресурсов и покупателями продукции необходим не только руководству и главному бухгалтеру организации, но и работникам ее финансовой и юридической служб, руководителям отделов маркетинга и продаж, аудиторам для того, чтобы дать объективную оценку финансового состояния организации, реальности погашения и обеспечения ею обязательств.

Анализ расчетов поставщиками ресурсов и покупателями продукции необходим и самим поставщикам и подрядчикам, покупателям и заказчикам, а также работникам налоговых органов, финансовых служб - всем, кто имеет или намерен иметь хозяйственные отношения с организацией, чтобы убедиться в ее платежеспособности.

Особое значение анализ расчетов с поставщиками ресурсов и покупателями продукции имеет для банков, инвестиционных фондов и компаний, которые, прежде чем предоставить кредит или осуществить финансовые вложения, с особой тщательностью анализируют бухгалтерскую отчетность клиентов, в том числе дебиторскую и кредиторскую задолженность.

Источниками информации для анализа расчетов с поставщиками ресурсов и покупателями продукции являются:

· бизнес - план предприятия, оперативные планы - графики;

· договора с поставщиками ресурсов и покупателями продукции;

· регистры синтетического и аналитического учета;

· бухгалтерская отчетность.

Бизнес-план (бизнес-проект)- подробный, четко структурированный и тщательно подготовленный документ, описывающий цели и задачи, которые необходимо решить предприятию, способы достижения поставленных целей и технико-экономические показатели предприятия в результате их достижения. В нем содержится оценка текущего момента, сильных и слабых сторон проекта, анализ рынка и информация о потребителях продукции и услуг.



Договор - основной юридический акт, из которого возникают обязательственные правоотношения. Он является главным средством регулирования товарно-денежных связей, определяющим содержание правоотношений, права и обязанности его участников.

Регистры аналитического учета включают: накладные на отгрузку продукции; товарно-транспортные накладные; счета - фактуры; журнал регистрации и выставленных счетов - фактур; книга продаж; журнал регистрации полученных счетов-фактур; книга покупок; ведомость №16 «Отгрузка и реализация продукции». Регистры синтетического учета: журналы - ордера №11, №6, №8, Главная книга.

Бухгалтерская отчетность: ф. №1 «Бухгалтерский баланс», ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках», ф. №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Дебиторская задолженность - это суммы, причитающиеся от покупателей и заказчиков, за товары и услуги, проданные в кредит

На уровень дебиторской задолженности влияют многие факторы:

· вид товаров;

· емкость рынка;

· степень насыщенности рынка данными товарами;

· принятая в данной организации система расчетов;

· платежеспособность покупателей и заказчиков и др. [18, с. 522]

К значительному росту неоправданной дебиторской задолженности ведут несоблюдение договорной и расчетной дисциплины и несвоевременное предъявление претензий по возникающим долгам.

Анализ дебиторов предполагает анализ их платежеспособности с целью выработки индивидуальных условий представления коммерческих кредитов и условий факторинговых договоров. Уровень и динамика коэффициентов ликвидности, рассматриваемых при анализе дебитора в первую очередь, могут привести менеджера к выводу о целесообразности продажи продукции только на условиях предоплаты или, наоборот, о возможности снижения процента по кредитам и т.п.

Анализ дебиторской задолженности и оценка ее реальной стоимости заключается в анализе задолженности по срокам ее возникновения, в выявлении безденежной задолженности и формировании на эту сумму резерва по сомнительным долгам.

Такой анализ позволяет сделать прогноз поступлений средств, выявить дебиторов, в отношении которых необходимы дополнительные усилия по возврату долгов, оценить эффективность управления дебиторской задолженностью.

Кредиторская задолженность - суммы, причитающиеся поставщикам за покупку у них товаров или услуг в кредит

Кредиторская задолженность возникает вследствие существующей системы расчетов между организациями, когда долг одной организации другой погашается по истечении определенного периода, и в тех случаях, когда организация сначала отражает у себя в учете возникновение задолженности, а по истечении определенного времени погашает ее. Наряду с этим кредиторская задолженность является следствием несвоевременного исполнения организацией своих обязательств.

Объем, качественный состав и движение кредиторской задолженности характеризуют состояние платежной дисциплины, которая в свою очередь свидетельствует о степени стабильности финансового состояния организации. [18, с. 526]

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей характеризует финансовую устойчивость фирмы и эффективность финансового менеджмента.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности по данным финансовой отчетности предприятия включает:

· анализ динамики и структуры долговых обязательств;

· анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности;

· анализ влияния долговых обязательств на платежеспособность, ликвидность и финансовую устойчивость предприятия.

Анализ начинается с оценки состава, динамики, структуры и структурной динамики дебиторской и кредиторской задолженности; оценки давности их появления; наличия, частоты и причин образования просроченной задолженности (по видам). Оценивается качество задолженности по удельному весу в ней расчетов по векселям, т.к. они могут быть опротестованы, а это дополнительные расходы и утрата деловой репутации (кредиторская задолженность) или дополнительные гарантии получения долгов (дебиторская задолженность).

Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в текущих активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям либо об увеличении объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. С другой стороны, предприятие может сократить отгрузку продукции, тогда счета дебиторов уменьшатся.

Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно. Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, так как предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей.

При анализе показателей, характеризующих долговые требования и обязательства, прежде всего, изучают их динамику, причины и давность возникновения, соответствие срокам исковой давности.

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитывают Коэффициент оборачиваемости по формуле:

, (1.1)

где КобДЗ - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности;

В - выручка от продаж (стр.010 формы 2), тыс. руб.

ДЗ - средние остатки всей дебиторской задолженности, тыс. руб.

Коэффициент оборачиваемости характеризует число оборотов, которые совершает вся дебиторская задолженность за отчетный год. Увеличение числа оборотов свидетельствует об ускорении оборачиваемости дебиторской задолженности. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организацией.

Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях рассчитывается по формуле:

, (1.2)

где ДДЗ- оборачиваемость дебиторской задолженности в днях;

КобДЗ- коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности.

Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств рассчитывается по формуле:

, (1.3)

где УДЗ - удельный вес дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств (%);

ОбА - оборотные средства.

Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества организации.

В процессе анализа рассчитываются и оцениваются в динамике показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, которые характеризуют число оборотов этой задолженности в течении анализируемого периода. Коэффициент оборачиваемости рассчитывается по формуле:

, (1.4)

где КобКЗ - коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности; В- выручка от продаж (стр.010 ф.2), тыс. руб.

КЗ - средние остатки всей кредиторской задолженности, тыс. руб.

Увеличение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности свидетельствует об ускорении погашения текущих обязательств организации перед кредиторами.

Оборачиваемость кредиторской задолженности в днях рассчитывается по формуле:

, (1.5)

где ДКЗ - оборачиваемость кредиторской задолженности в днях;

КобКЗ - коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности.

Для анализа дебиторской задолженности рассчитывают коэффициент покрытия задолженности (Кпз):

Кпз = ДЗ / КЗ, (1.6)

где ДЗ - дебиторская задолженность;

КЗ - кредиторская задолженность.

Уменьшение значения данного показателя в течение отчетного года свидетельствует о снижении уровня ликвидности этого вида активов и росте убытков предприятия.

Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности важно, потому что:

1. дебиторская задолженность является источником погашения кредиторской задолженности;

2. кредиторская задолженность является источником покрытия дебиторской задолженности.

Если абсолютная величина дебиторско

 





sdamzavas.net - 2020 год. Все права принадлежат их авторам! В случае нарушение авторского права, обращайтесь по форме обратной связи...