Главная Обратная связь

Дисциплины:






По долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений



от долевого участия в других организациях"

 

По данной строке отражается величина денежных потоков, полученных в качестве:

- дивидендов и аналогичных сумм распределяемого дохода от участия в других организациях (пп. "к" п. 10 ПБУ 23/2011);

- процентов, фактически полученных организацией в отчетном году от долговых финансовых вложений (облигаций, векселей, выданных займов и т.д.) (пп. "л" п. 10 ПБУ 23/2011).

 

Внимание!

Проценты по коммерческим кредитам (начисленные на дебиторскую задолженность покупателей (заказчиков)) по строке 4214 не отражаются, а относятся к поступлениям от текущих операций (пп. "ж" п. 9 ПБУ 23/2011).

Проценты по долговым финансовым вложениям, приобретенным с целью перепродажи в краткосрочной перспективе, не формируют показатель строки 4214. Денежные потоки по таким финансовым вложениям относят к текущей деятельности организации (пп. "л" п. 10, пп. "з" п. 9 ПБУ 23/2011).

 

Какие данные бухучета используются для заполнения строки 4214

"дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям

И аналогичных поступлений от долевого участия

в других организациях"

 

При заполнении строки 4214 используются данные о дебетовом обороте в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам", а также субсчета учета причитающихся к получению процентов, по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках";

- 57 "Переводы в пути";

- 58 "Финансовые вложения" (аналитический счет учета денежных эквивалентов);

- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (аналитический счет учета денежных эквивалентов, не являющихся финансовыми вложениями).

 

┌──────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────────┐

│Графа "За отчетный год" │ │Дебетовый оборот по счетам 50, 51, 52,│

│строки 4214 "дивидендов, │ │55, 57, а также 58 и 76 (аналитические│



│процентов по долговым │ │счета учета денежных эквивалентов) в │

│финансовым вложениям и │ = │корреспонденции со счетом 76, │

│аналогичных поступлений от│ │субсчет 76-3, а также субсчета учета │

│долевого участия в других │ │причитающихся к получению процентов │

│организациях" │ │ │

└──────────────────────────┘ └──────────────────────────────────────┘

 

В графу "За предыдущий год" в общем случае переносятся данные из графы "За отчетный год" Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

 

3.4.2.5.2. Пример заполнения строки 4214 "дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях"

 

ПРИМЕР 11.4

Оборот за 2014 г. по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 76, субсчет учета причитающихся к получению процентов. Дебетовые обороты по счетам 50, 52, 55, 57, а также 58 и 76 (аналитические счета учета денежных эквивалентов), связанные с получением доходов по финансовым вложениям, приобретенным не для перепродажи в краткосрочной перспективе, отсутствуют.

руб.

Показатель Сумма
1 2
Оборот по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 76, субсчет учета причитающихся к получению процентов 250 000

 

Фрагмент Отчета о движении денежных средств за 2013 г.

 

Наименование показателя Код За 2013 г. За 2012 г.
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях 4214 130 78

 

Решение

 

Суммы полученных дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях составляют:

в 2014 г. - 250 тыс. руб.;

в 2013 г. - 130 тыс. руб.

 

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 11.4 будет выглядеть следующим образом.

 

Наименование показателя Код За 2014 г. За 2013 г.
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях

 

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:

Рубрика "Доходы от участия в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам)" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

Рубрика "Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов"

 

3.4.2.6. Строка 4219 "прочие поступления"

 

По данной строке показывается величина поступлений, не отраженных в строках 4211 - 4214, информация о которых не является существенной для отражения обособленно самостоятельно введенных организацией в Отчет о движении денежных средств.

В зависимости от существенности показателей по отдельным строкам, которым организация присваивает коды 4215 - 4218, или по строке 4219 "прочие поступления" могут отражаться, например, поступления в виде:

- компенсаций в связи с погашением инвестиционных паев;

- доходов по инвестиционным паям;

- доходов от участия в совместной деятельности;

- премий, полученных по расчетным форвардным, фьючерсным, опционным и своп контрактам, не предназначенным для продажи в краткосрочной перспективе.

 

3.4.2.7. Строка 4220 "Платежи - всего"

 

По данной строке отражается величина платежей организации, связанных с инвестиционными операциями. Показатель данной строки определяется путем суммирования показателей строк 4221 - 4229.

 

┌───────────┐ ┌────────────────────────────┐ ┌──────────────────────┐

│Графа "За │ │Графа "За отчетный год" │ │Графа "За отчетный │

│отчетный │ │строки 4221 "в связи с │ │год" строки 4222 "в │

│год" │ │приобретением, созданием, │ │связи с приобретением │

│строки 4220│ = │модернизацией, │ + │акций других │ +

│"Платежи - │ │реконструкцией и подготовкой│ │организаций (долей │

│всего" │ │к использованию внеоборотных│ │участия)" │

│ │ │активов" │ │ │

└───────────┘ └────────────────────────────┘ └──────────────────────┘

 

 

┌─────────────────────┐ ┌──────────────────┐ ┌──────────────┐

│Графа "За отчетный │ │Графа "За отчетный│ │Графа "За │

│год" строки 4223 "в │ │год" строки 4224 │ │отчетный год" │

│связи с приобретением│ │"процентов по │ │строки 4229 │

│долговых ценных бумаг│ │долговым │ │"прочие │

+ │(прав требования │ + │обязательствам, │ + ... + │платежи" │

│денежных средств к │ │включаемых в │ │ │

│другим лицам), │ │стоимость │ │ │

│предоставление займов│ │инвестиционного │ │ │

│другим лицам" │ │актива" │ │ │

└─────────────────────┘ └──────────────────┘ └──────────────┘

 

3.4.2.7.1. Пример заполнения строки 4220 "Платежи - всего"

 

ПРИМЕР 11.5

Показатели строк 4221 - 4229 Отчета о движении денежных средств за 2014 г. следующие.

 

тыс. руб.

Строка Графа
"За 2014 г. " "За 2013 г. "
4221 "в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов" (5692) (1047)
4222 "в связи с приобретением акций других организаций (долей участия) (1600) -
4223 "в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам" - (1282)
4224 "процентов по долговым обязательствам, включаемых в стоимость инвестиционного актива" (846) (124)
4229 "прочие платежи" - -

 

Решение

Платежи - всего по инвестиционным операциям составляют:

за 2014 г. - 8138 тыс. руб. (5692 тыс. руб. + 1600 тыс. руб. + 846 тыс. руб.);

за 2013 г. - 2453 тыс. руб. (1047 тыс. руб. + 1282 тыс. руб. + 124 тыс. руб.).

 

Фрагмент Отчета о движении денежных средств в примере 11.5 будет выглядеть следующим образом.

 

Наименование показателя Код За 2014 г. За 2013 г.
Платежи - всего (8138) (2453)

 

3.4.2.8. Строка 4221 "в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией

и подготовкой к использованию внеоборотных активов"

 

По данной строке указывается сумма платежей поставщикам (подрядчикам) и работникам организации, связанных с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов (исключая финансовые вложения), в том числе затраты на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (пп. "а" п. 10 ПБУ 23/2011).

Указанные платежи уменьшаются на сумму НДС, величина которого показывается в Отчете о движении денежных средств свернуто.

 

Подробнее о требовании свернутого отражения косвенных налогов см. разд. 3.4.1.8.1 "Особенности заполнения строки 4121 "поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги".

 





sdamzavas.net - 2020 год. Все права принадлежат их авторам! В случае нарушение авторского права, обращайтесь по форме обратной связи...