Главная Обратная связь

Дисциплины:






Пример заполнения таблицы 1.5



"Незаконченные и неоформленные НИОКР

И незаконченные операции

по приобретению нематериальных активов"

 

ПРИМЕР 14.5

 

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 08, субсчет 08-8 "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ", аналитический учет по объектам НИОКР, за 2014 г.:

 

руб.

Объекты незавершенных НИОКР Сальдо на начало периода Оборот за период Сальдо на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
Разработка системы контроля качества продукции 268 300   592 600   860 900  
Итого 268 300   592 600   860 900  

 

В 2014 г. затраты на НИОКР, учтенные на счете 08, субсчет 08-8, не списывались как не давшие положительного результата.

 

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 08, субсчет 08-5 "Приобретение нематериальных активов", аналитический учет по приобретаемым (создаваемым) объектам НМА, за 2014 г.:

 

руб.

Приобретаемые (создаваемые) объекты Сальдо на начало периода Оборот за период Сальдо на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
Программное обеспечение для контроля и оптимизации бизнес-процессов 420 000   612 000 1 032 000    
Итого 420 000   612 000 1 032 000    

 

В 2014 г. затраты на создание (приобретение) НМА, учтенные на счете 08, субсчет 08-5, не списывались как не давшие положительного результата.

 


Фрагмент таблицы 1.5 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2013 г.:

 

Наименование показателя Код Период На начало года Изменения за период На конец периода
затраты за период списано затрат как не давших положительного результата принято к учету в качестве нематериальных активов или НИОКР
Затраты по незаконченным исследованиям и разработкам - всего 5160 за 2013 г. 896 1032 (-) (1660) 268
5170 за 2012 г.          
в том числе: Технология производства нового вида продукции 5161 за 2013 г. 896 764 (-) (1660) -
5171 за 2012 г.          
Разработка системы контроля качества продукции 5162 за 2013 г. - 268 (-) (-) 268
5172 за 2012 г.          
Незаконченные операции по приобретению нематериальных активов - всего 5180 за 2013 г. - 920 (-) (500) 420
5190 за 2012 г.          
в том числе: Программное обеспечение для отдела логистики 5181 за 2013 г. - 500 (-) (500) -
5191 за 2012 г.          
Программное обеспечение для контроля и оптимизации бизнес-процессов 5182 за 2013 г. - 420 (-) (-) 420
5192 за 2012 г.          

 



Решение

 

Таблица 1.5 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах в примере 14.5 будет выглядеть следующим образом.

 

Наименование показателя Код Период На начало года Изменения за период На конец периода
затраты за период списано затрат как не давших положительного результата принято к учету в качестве нематериальных активов или НИОКР
Затраты по незаконченным исследованиям и разработкам - всего за 2014 г. (-) (-)
за 2013 г. (-) (1660)
в том числе: Технология производства нового вида продукции за 2014 г. - - (-) (-) -
за 2013 г. (-) (1660) -
Разработка системы контроля качества продукции за 2014 г. (-) (-)
за 2013 г. - (-) (-)
Незаконченные операции по приобретению нематериальных активов - всего за 2014 г. (-) (1032) -
за 2013 г. - (-) (500)
в том числе: Программное обеспечение для отдела логистики за 2014 г. - - (-) (-) -
за 2013 г. - (-) (500) -
Программное обеспечение для контроля и оптимизации бизнес-процессов за 2014 г. (-) (1032) -
за 2013 г. - (-) (-)

 


3.5.2. Раздел "Основные средства"

 

В Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах, приведенном Минфином России, данный раздел представлен в виде четырех таблиц:

- 2.1 "Наличие и движение основных средств";

- 2.2 "Незавершенные капитальные вложения";

- 2.3 "Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации";

- 2.4 "Иное использование основных средств".

 

3.5.2.1. Таблица 2.1 "Наличие и движение основных средств"

 

Данная таблица имеет следующий вид (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу N 66н).


 

Наименование показателя Код Период На начало года Изменения за период На конец периода
первоначальная стоимость <3> накопленная амортизация поступило выбыло объектов начислено амортизации переоценка первоначальная стоимость <3> накопленная амортизация
первоначальная стоимость <3> накопленная амортизация первоначальная стоимость <3> накопленная амортизация
Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) - всего За 20__ г. <1>   ( )   ( )   ( )       ( )
За 20__ г. <2>   ( )   ( )   ( )       ( )
в том числе: (группа основных средств) За 20__ г. <1>   ( )   ( )   ( )       ( )
За 20__ г. <2>   ( )   ( )   ( )       ( )
(группа основных средств) За 20__ г. <1>   ( )   ( )   ( )       ( )
За 20__ г. <2>   ( )   ( )   ( )       ( )
и т.д.               ( )       ( )
Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности - всего За 20__ г. <1>   ( )   ( )   ( )       ( )
За 20__ г. <2>   ( )   ( )   ( )       ( )
в том числе: (группа объектов) За 20__ г. <1>   ( )   ( )   ( )       ( )
за 20__ г. <2>   ( )   ( )   ( )       ( )
(группа объектов) За 20__ г. <1>   ( )   ( )   ( )       ( )
За 20__ г. <2>   ( )   ( )   ( )       ( )
и т.д.                        

--------------------------------


 

<1> Указывается отчетный год.

<2> Указывается предыдущий год.

<3> В случае переоценки в графе "Первоначальная стоимость" приводится текущая (восстановительная) стоимость.

 

Данная таблица является пояснением к строкам 1150 "Основные средства" и 1160 "Доходные вложения в материальные ценности" Бухгалтерского баланса. Таблица представляет информацию о первоначальной стоимости ОС и накопленной амортизации на начало и конец периода, поступлении и выбытии ОС, начислении амортизации за период, переоценке ОС. Информация приводится в разрезе имеющихся групп объектов ОС (п. 27 ПБУ 4/99, п. 32 ПБУ 6/01).

 

Подробнее см.:

- о том, какие объекты относятся к ОС, - в разд. 3.1.1.5.1 "Что учитывается в составе ОС на счете 01" и 3.1.1.6.1 "Какие ОС учитываются на счете 03";

- о первоначальной стоимости, начислении амортизации и переоценке - в разд. 3.1.1.5.2 "По какой стоимости объекты ОС отражаются в учете" и 3.1.1.6.2 "По какой стоимости доходные вложения в материальные ценности отражаются в учете".

 





sdamzavas.net - 2020 год. Все права принадлежат их авторам! В случае нарушение авторского права, обращайтесь по форме обратной связи...