Главная Обратная связь

Дисциплины:






Пример заполнения таблицы 3.1



"Наличие и движение финансовых вложений"

 

ПРИМЕР 16.1

 

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 58, 73 (субсчет 73-1) и 59, аналитический учет по видам финансовых вложений, за 2014 г.:

 

Вид финансовых вложений Сальдо на начало периода Оборот за период Сальдо на конец периода
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
58-1 "Паи и акции"
Акции 1 080 000   1 560 000 170 000 2 470 000  
Итого 1 080 000   1 560 000 170 000 2 470 000  
58-3 "Предоставленные займы"
Предоставленные займы долгосрочные другим организациям     800 000   800 000  
Предоставленные займы краткосрочные другим организациям 920 000     470 000 450 000  
Итого 920 000   800 000 470 000 1 250 000  
73-1 "Расчеты по предоставленным займам"
Предоставленные процентные займы долгосрочные     130 000   130 000  
Итого     130 000   130 000  
59 "Резервы под обесценение финансовых вложений"
Резерв под обесценение акций       70 000   70 000
Итого       70 000   70 000

 

Данные по счету 55, субсчет 55-3, у организации отсутствуют.

Первоначальная стоимость акций, обращающихся на ОРЦБ, на дату их принятия к учету составляет 1 000 000 руб.

В 2014 г.:

- выдан долгосрочный заем в сумме 800 000 руб.;

- приобретено акций на сумму 1 560 000 руб.;

- акции, имеющие текущую рыночную стоимость, были уценены на 170 000 руб.;

- по акциям, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, создан резерв в сумме 70 000 руб.;

- погашено краткосрочных займов на сумму 470 000 руб.;

- предоставлен долгосрочный процентный заем работнику организации на сумму 130 000 руб.

 


Фрагмент таблицы 3.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2013 г.:

 

Наименование показателя Код Период На начало года Изменения за период На конец периода
первоначальная стоимость накопленная корректировка поступило выбыло (погашено) начисление процентов (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной) текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения) первоначальная стоимость накопленная корректировка
первоначальная стоимость накопленная корректировка
Долгосрочные - всего 5301 за 2013 г. 1000 80 - (-) - - - 1000 80
5311 за 2012 г.                  
в том числе: Акции 5302 за 2013 г. 1000 80 - (-) - - - 1000 80
5312 за 2012 г.                  
Предоставленные займы другим организациям 5303 за 2013 г. - - - (-) - - - - -
5313 за 2012 г.                  
Предоставленные займы работникам организации 5304 за 2013 г. - - - (-) - - - - -
5314 за 2012 г.                  
Краткосрочные - всего 5305 за 2013 г. 638 - 482 (200) - - - 920 -
5315 за 2012 г.                  
в том числе: Предоставленные займы другим организациям 5306 за 2013 г. 638 - 482 (200) - - - 920 -
5316 за 2012 г.                  
Финансовых вложений - итого 5300 за 2013 г. 1638 80 482 (200) - - - 1920 80
5310 за 2012 г.                  

 



Решение

 

Строка 5301:

графа "На начало года. Первоначальная стоимость" - 1000 тыс. руб.;

графа "На начало года. Накопленная корректировка" - 80 тыс. руб. (1 080 000 руб. - 1 000 000 руб.);

графа "Изменения за период. Поступило" - 2490 тыс. руб. (1 560 000 руб. + 800 000 руб. + 130 000 руб.);

графа "Изменения за период. Текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения)" - 240 тыс. руб. (-170 000 руб. - 70 000 руб.);

графа "На конец периода. Первоначальная стоимость" - 3490 тыс. руб. (1 000 000 руб. + 1 560 000 руб. + 800 000 руб. + 130 000 руб.);

графа "На конец периода. Накопленная корректировка" - -160 тыс. руб. (80 000 руб. - 170 000 руб. - 70 000 руб.).

Строка 5305:

графа "На начало года. Первоначальная стоимость" - 920 тыс. руб.;

графа "Изменения за период. Выбыло (погашено). Первоначальная стоимость" - -470 тыс. руб.;

графа "На конец периода. Первоначальная стоимость" - 450 тыс. руб.;

Строка 5300:

графа "На начало года. Первоначальная стоимость" - 1920 тыс. руб. (1 000 000 руб. + 920 000 руб.);

графа "На начало года. Накопленная корректировка" - 80 тыс. руб.;

графа "Изменения за период. Поступило" - 2490 тыс. руб.;

графа "Изменения за период. Выбыло (погашено). Первоначальная стоимость" - -470 тыс. руб.;

графа "Изменения за период. Текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения" - -240 тыс. руб.;

графа "На конец периода. Первоначальная стоимость" - 3940 тыс. руб. (3 490 000 руб. + 450 000 руб.);

графа "На конец периода. Накопленная корректировка" - -160 тыс. руб.

 

Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах будет выглядеть следующим образом.

 

Наименование показателя Код Период На начало года Изменения за период На конец периода
первоначальная стоимость накоп ленная корректировка поступило выбыло (погашено) начисление процентов (включая доведение первоначальной стоимости до номинальной) текущей рыночной стоимости (убытков от обесценения) первоначальная стоимость накопленная корректировка
первоначальная стоимость накопленная корректировка
Долгосрочные - всего за 2014 г. (-) - - (240) (160)
за 2013 г. - (-) - - -
в том числе: Акции за 2014 г. (-) - - (240) (160)
за 2013 г. - (-) - - -
Предоставленные займы другим организациям за 2014 г. - - (-) - - - -
за 2013 г. - - - (-) - - - - -
Предоставленные займы работникам организации за 2014 г. - - (-) - - - -
за 2013 г. - - - (-) - - - - -
Краткосрочные - всего за 2014 г. - - (470) - - - -
за 2013 г. - (200) - - - -
в том числе: Предоставленные займы другим организациям за 2014 г. - - (470) - - - -
за 2013 г. - (200) - - - -
Финансовых вложений - итого за 2014 г. (470) - - (240) (160)
за 2013 г. (200) - - -

 


Таблица 3.2

"Иное использование финансовых вложений"

 

Данная таблица имеет следующий вид (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу N 66н).

 

Наименование показателя Код На _____ 20__ г. <1> На 31 декабря 20__ г. <2> На 31 декабря 20__ г. <3>
Финансовые вложения, находящиеся в залоге, - всего      
в том числе: (группы, виды)      
и т.д.        
Финансовые вложения, переданные третьим лицам (кроме продажи), - всего      
в том числе: (группы, виды)      
и т.д.        
Иное использование финансовых вложений      

 

--------------------------------

<1> Указывается отчетная дата отчетного периода.

<2> Указывается предыдущий год.

<3> Указывается год, предшествующий предыдущему.

 

Данная таблица является пояснением к строкам 1170 "Финансовые вложения" разд. I "Внеоборотные активы" и 1240 "Финансовые вложения" разд. II "Оборотные активы". Таблица представляет информацию о финансовых вложениях, находящихся в залоге, переданных третьим лицам финансовых вложениях (кроме продажи) и об ином их использовании.

 

3.5.3.2.1. Строка 5320 "Финансовые вложения,

находящиеся в залоге, - всего" и расшифровывающие ее строки

 

По этой строке отражается общая стоимость финансовых вложений, обремененных залогом. По строкам 5321, 5322 и т.д. показывается стоимость находящихся в залоге ценных бумаг и иных финансовых вложений по их видам (п. 42 ПБУ 19/02, п. 11 Информации Минфина России N ПЗ-5/2011).

Заметим, что в составе информации об имуществе, переданном в залог, раскрывается его стоимость, отраженная в Бухгалтерском балансе. Следовательно, стоимость финансовых вложений, находящихся в залоге, показывается за вычетом созданных резервов под обесценение и с учетом всех произведенных корректировок их стоимости (п. 12 Информации Минфина России N ПЗ-5/2011, п. 35 ПБУ 4/99).

 

Подробнее о стоимости, по которой финансовые вложения показываются в балансе, см.:

- разд. 3.1.1.7.2 "По какой стоимости финансовые вложения отражаются в учете";

- разд. 3.1.1.7.4 "Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1170 "Финансовые вложения";

- разд. 3.1.2.4.1 "Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)".

 

Напомним, что по счету 009 переданные в залог финансовые вложения отражаются либо в оценке, согласованной сторонами, либо в оценке, сформированной исходя из величины обеспечиваемого обязательства (Инструкция по применению Плана счетов). Поэтому для заполнения рассматриваемых строк данные по счету 009 не используются.

 





sdamzavas.net - 2020 год. Все права принадлежат их авторам! В случае нарушение авторского права, обращайтесь по форме обратной связи...