Главная Обратная связь

Дисциплины:






По какой стоимости отражаются запасы в залоге



в таблице 4.2 "Запасы в залоге"

 

В составе информации об имуществе, переданном в залог, раскрывается его стоимость, отраженная в Бухгалтерском балансе. Следовательно, стоимость запасов в залоге показывается в нетто-оценке (за вычетом созданных резервов под обесценение) (п. 12 Информации N ПЗ-5/2011, п. 35 ПБУ 4/99).

 

Какие данные бухгалтерского учета

используются при заполнении таблицы 4.2 "Запасы в залоге"

 

В бухгалтерском учете для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей предназначен забалансовый счет 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" (Инструкция по применению Плана счетов). Для целей развернутого представления в бухгалтерской отчетности данных о переданных в залог МПЗ организации целесообразно вести по забалансовому счету 009 соответствующие аналитические счета по видам заложенного имущества и основаниям возникновения залога.

На счете 009 отражаются:

- договорная стоимость приобретенных запасов, не оплаченных поставщикам (если залог возник в силу закона);

- стоимость переданных залогодержателю запасов, указанная в соглашении о залоге (если залог возник в силу соглашения о залоге).

Таким образом, данные аналитического учета по забалансовому счету 009 могут быть полезны только для выявления фактов нахождения запасов в залоге по тому или иному основанию. Для определения балансовой стоимости запасов, находящихся в залоге, следует воспользоваться данными аналитического учета по счетам учета МПЗ.

 

3.5.4.2.3. Пример заполнения таблицы 4.2 "Запасы в залоге"

 

ПРИМЕР 17.7

 

По состоянию на 31.12.2014 в залоге в качестве обеспечения исполнения организацией обязательств по договору аренды находилась произведенная продукция (балансовая стоимость - 10 000 руб.). На складе хранились приобретенные для продажи товары, не оплаченные поставщику (балансовая стоимость - 200 000 руб.), и сырье (балансовая стоимость - 996 000 руб.).

 

Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2013 г.

 

Наименование показателя Код На 31 декабря 2013 г. На 31 декабря 2012 г. На 31 декабря 2011 г.
Запасы, не оплаченные на отчетную дату, - всего 5440 2620 3834  
в том числе: (группа, вид)        
Материалы Товары 5441 5442 2620 - 3834 -  
Запасы, находящиеся в залоге по договору, - всего 5445 250 500  
в том числе: (группа, вид)        
Продукция Товары 5446 5447 100 150 500 -  

 



Решение

 

Фрагмент Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах в примере 17.7 будет выглядеть следующим образом.

 

Наименование показателя Код На 31 декабря 2014 г. На 31 декабря 2013 г. На 31 декабря 2012 г.
Запасы, не оплаченные на отчетную дату, - всего
в том числе: (группа, вид)        
Материалы Товары - -
Запасы, находящиеся в залоге по договору, - всего
в том числе: (группа, вид)        
Продукция Товары - -

 

3.5.5. Раздел "Дебиторская и кредиторская задолженность"

 

В данном разделе Пояснений представляется информация о наличии на начало и конец отчетного года дебиторской и кредиторской задолженности (абз. 6, 10 п. 27 ПБУ 4/99).

 

Таблица 5.1

"Наличие и движение дебиторской задолженности"

 

Данная таблица в Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах выглядит следующим образом (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу N 66н).


Наименование показателя Код Период На начало года Изменения за период На конец периода
учтенная по условиям договора величина резерва по сомнительным долгам поступление выбыло перевод из долго- в краткосрочную задолженность учтенная по условиям договора величина резерва по сомнительным долгам
в результате хозяйственных опера-ций (сумма долга по сделке, операции) <3> причитающиеся проценты, штрафы и иные начисления <3> погашение списание на финансовый результат <3> восстановление резерва
Долгосрочная дебиторская задолженность - всего за 20__ г. <1>   ( )     ( ) ( )   ( )   ( )
за 20__ г. <2>   ( )     ( ) ( )   ( )   ( )
в том числе: (вид) за 20__ г. <1>   ( )     ( ) ( )   ( )   ( )
за 20__ г. <2>   ( )     ( ) ( )   ( )   ( )
(вид) за 20__ г. <1>   ( )     ( ) ( )   ( )   ( )
за 20__ г. <2>   ( )     ( ) ( )   ( )   ( )
и т.д.                        
Краткосрочная дебиторская задолженность - всего за 20__ г. <1>   ( )     ( ) ( )       ( )
за 20__ г. <2>   ( )     ( ) ( )       ( )
в том числе: (вид) за 20__ г. <1>   ( )     ( ) ( )       ( )
за 20__ г. <2>   ( )     ( ) ( )       ( )
(вид) за 20__ г. <1>   ( )     ( ) ( )       ( )
за 20__ г. <2>   ( )     ( ) ( )       ( )
и т.д.                        
Итого за 20__ г. <1>   ( )     ( ) ( )   X   ( )
за 20__ г. <2>   ( )     ( ) ( )   X   ( )

 

--------------------------------

<1> Указывается отчетный год.

<2> Указывается предыдущий год.

<3> Данные раскрываются за минусом дебиторской задолженности, поступившей и погашенной (списанной) в одном отчетном периоде.

 

Данная таблица является пояснением к строке 1230 "Дебиторская задолженность" Бухгалтерского баланса. Таблица раскрывает информацию о величине дебиторской задолженности на начало и конец периода, поступлении и выбытии дебиторской задолженности. Данные в таблице представляются отдельно по краткосрочной и долгосрочной задолженности, при этом предусмотрено отражение информации о переводе долгосрочной дебиторской задолженности в краткосрочную. Информация приводится в разрезе видов имеющейся задолженности (абз. 6 п. 27 ПБУ 4/99).

 

О видах дебиторской задолженности см. разд. 3.1.2.3.1 "Что учитывается в составе дебиторской задолженности".

 

В отличие от Бухгалтерского баланса в Пояснениях к нему информация о дебиторской задолженности показывается в полной сумме вне зависимости от того, создан в отношении этой задолженности резерв по сомнительным долгам или нет (п. 35 ПБУ 4/99, п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Величина созданного в отношении каждого вида задолженности резерва по сомнительным долгам на начало и конец периода приводится в отдельных графах. Таблица 5.1, приведенная в Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах, содержит также графу "Изменения за период. Выбыло. Восстановление резерва", в которой подлежат отражению суммы резерва по сомнительным долгам, восстановленного в связи с погашением сомнительной задолженности. При этом в таблице отсутствуют графы для отражения величины резерва по сомнительным долгам, созданного в отчетном периоде. При наличии соответствующих показателей организации необходимо в группу граф "Изменения за период" добавить графу "Создание резерва сомнительных долгов", а в группу "Изменения за период. Выбыло" добавить графу "Списание за счет резерва сомнительных долгов".

 





sdamzavas.net - 2020 год. Все права принадлежат их авторам! В случае нарушение авторского права, обращайтесь по форме обратной связи...