Главная Обратная связь

Дисциплины:






Пример заполнения строки



"Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы"

 

ПРИМЕР 24

 

Организация - субъект малого предпринимательства не применяет ПБУ 18/02.

Показатели по счетам 04, 05, 97 (в части расходов будущих периодов со сроком списания свыше 12 месяцев), субсчетам 08-5 и 08-8 в бухгалтерском учете:

 

руб.

Показатель На отчетную дату (31.12.2014)
1 2
1. По дебету счета 04 (без учета расходов на выполненные НИОКР) 2 420 000
2. По кредиту счета 05 413 611
3. По дебету счета 04 (в части несписанных расходов на выполненные НИОКР) 1 065 234
4. По дебету счета 08, субсчет 08-5 -
5. По дебету счета 08, субсчет 08-8 860 900
6. По дебету счета 58, аналитические счета учета долгосрочных финансовых вложений 3 270 000
7. По дебету счета 73, субсчет 73-1, аналитический счет учета долгосрочных процентных займов, выданных работникам 130 000
8. По кредиту счета 59, аналитический счет учета резервов по долгосрочным финансовым вложениям 70 000
9. По дебету счета 97, аналитические счета учета расходов со сроком списания свыше 12 месяцев (паушальные платежи) 586 806

 

Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2013 г.

 

Наименование показателя Код На 31 декабря 2013 г. На 31 декабря 2012 г. На 31 декабря 2011 г.
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы 1170 6264 7490 6800

 

Решение

 

Показатель строки "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы" равен:

на 31 декабря 2014 г. - 7849 тыс. руб. (2 420 000 руб. - 413 611 руб. + 1 065 234 руб. + 860 900 руб. + 3 270 000 руб. + 130 000 руб. - 70 000 руб. + 586 806 руб.);

на 31 декабря 2013 г. - 6264 тыс. руб.;

на 31 декабря 2012 г. - 7490 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в составе показателя на отчетную дату приходится на финансовые вложения. Поэтому строке присваивается код 1170.

 

Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 24 будет выглядеть следующим образом.

 

Наименование показателя Код На 31 декабря 2014 г. На 31 декабря 2013 г. На 31 декабря 2012 г.
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы

 

3.6.1.3. Строка 1210 "Запасы"

 

По данной строке Бухгалтерского баланса субъектами малого предпринимательства отражается информация о запасах организации.

Порядок заполнения данной строки субъектами малого предпринимательства не отличается от общеустановленного порядка заполнения строки 1210 "Запасы" Бухгалтерского баланса, форма которого приведена в Приложении N 1 к Приказу Минфина России N 66н. При этом субъекты малого предпринимательства вправе не приводить детализацию данного показателя (пп. "а" п. 6 Приказа Минфина России N 66н).



 

О том, какие активы относятся к запасам, по какой стоимости учитываются запасы и какие данные бухгалтерского учета используются при заполнении строки 1210 "Запасы", см. разд. 3.1.2.1 "Строка 1210 "Запасы".

 

Пример заполнения строки 1210 "Запасы" см. в разд. 3.1.2.1.3.

 

Строка 1250

"Денежные средства и денежные эквиваленты"

 

Указанная строка Бухгалтерского баланса предназначена для отражения субъектами малого предпринимательства информации об имеющихся у них денежных средствах в российской и иностранных валютах, а также о денежных эквивалентах.

Данная строка заполняется в том же порядке, что и строка 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" разд. II Бухгалтерского баланса, форма которого приведена в Приложении N 1 к Приказу Минфина России N 66н.

 

О том, на каких счетах бухгалтерского учета отражается информация об остатках денежных средств и денежных эквивалентов и какие данные бухгалтерского учета используются при заполнении строки 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты", см. разд. 3.1.2.5 "Строка 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты".

 

Пример заполнения строки 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" см. в разд. 3.1.2.5.3.

 

3.6.1.5. Строка "Финансовые и другие оборотные активы"

 

По данной строке Бухгалтерского баланса организациями - субъектами малого предпринимательства отражается информация о стоимости оборотных активов, за исключением запасов, денежных средств и денежных эквивалентов. В частности, показатель данной строки могут формировать:

- дебиторская задолженность контрагентов, включая задолженность покупателей и заказчиков, суммы выданных поставщикам и подрядчикам авансов и предоплат (примечание 6 в Приложении N 5 к Приказу Минфина России N 66н);

- выполненные этапы по незавершенным работам, имеющие самостоятельное значение, учитываемые на счете 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам" по договорной стоимости (Инструкция по применению Плана счетов);

- финансовые вложения организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев, за исключением денежных эквивалентов (п. 19 ПБУ 4/99, п. 41 ПБУ 19/02, п. 5 ПБУ 23/2011);

- предъявленный организации НДС по приобретенным ценностям, не принятый ею к вычету на отчетную дату;

- суммы акцизов, подлежащие впоследствии вычетам (ст. ст. 200 - 201 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.04.2006 N 03-04-06/50);

- суммы НДС и акцизов, начисленные по неподтвержденному экспорту и подлежащие впоследствии возмещению из бюджета (абз. 2 п. 9 ст. 165, абз. 21 п. 7 ст. 198 НК РФ, абз. 2 Письма Минфина России от 27.05.2003 N 16-00-14/177);

- суммы НДС, начисленные при отгрузке товаров (продукции, иных ценностей), выручка от продажи которых определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 12 ПБУ 9/99), учитываемые организацией обособленно на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" или на счете 45 "Товары отгруженные";

- другие оборотные активы организации.

 

Подробнее о том, какие оборотные активы могут формировать показатель данной строки, см.:

- разд. 3.1.2.2.1 "За счет чего возникает остаток по счету 19";

- разд. 3.1.2.3.1 "Что учитывается в составе дебиторской задолженности";

- разд. 3.1.2.6.1 "Что может учитываться в составе прочих оборотных активов".

 

Код строки "Финансовые и другие оборотные активы" указывается по показателю, имеющему наибольший удельный вес в составе укрупненного показателя (абз. 2 п. 5 Приказа Минфина России N 66н).

 





sdamzavas.net - 2020 год. Все права принадлежат их авторам! В случае нарушение авторского права, обращайтесь по форме обратной связи...