Главная Обратная связь

Дисциплины:






Имущественный вычет из доходов, полученных участниками при изменении их долей в УК ООО



С 01.01.2016 меняется порядок налогообложения доходов гражданина, являющегося участником общества, при изменении размера его доли (части доли) в УК ООО.

Федеральный закон от 08.06.2015 № 146-ФЗ «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» внес в НК РФ долгожданную ясность: с 1 января 2016 года имущественный вычет будет применяться к доходам участников ООО не только от продажи их долей, но и при получении:

действительной стоимости доли при выбытии участника из ООО в связи с переходом доли в УК к обществу (в случаях в случаях, рассмотренных выше в п. 6.11);

имущества (ликвидационной квоты) ООО при его ликвидации;

выплат при уменьшении номинальной стоимости доли в УК ООО [20].

Участник сможет уменьшить указанные доходы, полученные от ООО (как сейчас - доходы от продажи долей в УК ООО) на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли в УК ООО, либо на сумму фиксированного имущественного вычета в размере 250 тыс. руб., если он владел долей (частью доли) не менее трех лет [23].

В настоящее время в вышеуказанных случаях (кроме продажи доли в УК ООО) гражданин – участник уплачивает НДФЛ с полной суммы дохода , полученного от ООО.

В состав расходов, связанных с приобретением доли в УК ООО, могут входить расходы:

на оплату учредителем своей доли в УК ООО денежными средствами и (или) другим имуществом при учреждении общества;

на покупку доли;

сумма дополнительного вклада в УК при условии государственной регистрации увеличения УК;

расходы, связанные с приобретением и реализацией доли (части доли): расходы на оформление документов, уведомление ООО и других участников, плата за нотариальное удостоверение сделки, внесение изменений в ЕГРЮЛ;

сумма денежных обязательств налогоплательщика по оплате доли в УК общества, зачтенная в счет обязательств общества по договору займа, предоставленного налогоплательщиком обществу.

В случае продажи части доли или получения выплат при уменьшении УК затраты можно будет учесть лишь в соответствующей пропорциональной части.

Если в течение календарного года гражданин выбывает из нескольких ООО, то в отношении дохода, полученного от каждого из них, может быть применен вычет в размере 250 тыс. руб.

При отсутствии документально подтвержденных расходов вычет будет предоставляться в размере доходов, но не более 250 тыс. руб. за налоговый период (при владении долей в УК ООО три года и более).

Новый порядок налогообложения доходов при осуществлении операций с долями распространяется на доходы, полученные в 2016 г. Соответственно, право на имущественный налоговый вычет возникает в отношении доходов, полученных гражданином в 2016 г., и реализуется при подаче им в 2017 г. налоговой декларации по НДФЛ в налоговый орган по месту жительства. Имущественный налоговый вычет при декларировании НДФЛ за 2015 г. не предоставляется (за исключением случаев продажи доли в УК ООО) [14].



С 1 января 2016 года должна заработать еще одна льгота для инвесторов, надолго вкладывающих средства в УК ООО, - полное освобождение от обложения НДФЛ доходов от продажи долей в ООО находившихся в собственности более 5 лет и приобретенных с 1 января 2011 года (п. 4.1 ст. 284 НК РФ). Освобождение распространяется только на доли в УК ЮЛ, которые были приобретены налогоплательщиком, а не получены им иным способом (например, при увеличении УК ООО за счет его имущества).

Управление ООО

В ООО, как правило, двухуровневая система управления, включающая общее собрание участников и исполнительный орган (единоличный или единоличный и коллегиальный). Уставом ООО может быть предусмотрен коллегиальный орган управления (совет директоров, наблюдательный совет).





sdamzavas.net - 2020 год. Все права принадлежат их авторам! В случае нарушение авторского права, обращайтесь по форме обратной связи...