Главная Обратная связь

Дисциплины:






Порядок расчета и уплаты единого налога



Объектом налогообложения (налоговой базой) признаетсявмененный доход налогоплательщика.

Вмененный доход (ВД) – потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке:

 

ВД = БД * ФП,

где БД – базовая доходность по определенному виду предпринимательской деятельности за налоговый период;

ФП – величина физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

К1 – коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги). В 2010г. К1 – 1,295; в 2011г. К1 – 1,372; в 2012г. К1 – 1,4942.

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности. Его значения определяются для всех категорий налогоплательщиков субъектами РФ на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,01 до 1 включительно.

Физические показатели и базовая доходность в месяц приведены в таблице 2.4.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Ставка единого налога устанавливается в размере15 %величины вмененного дохода.

Налог за месяц рассчитывается по формуле:

ЕНВД = ВД * К1 * К2 * 15%.

 

В случае, если в течение налогового периода у предприятия произошло изменение величины физического показателя, то при исчислении суммы единого налога учитывается указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло это изменение.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация предприятия, рассчитывается исходя из полных месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

Уплата единого налога производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.



Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается:

1) на сумму страховых взносов, уплаченных за этот же период времени при выплате вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог;

2) на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование;

3) на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности (за первые 3 дня);

4) на сумму взноса на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам, больничным, взносу на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

Пособия по временной нетрудоспособности за оставшиеся дни болезни выплачиваются за счет средств Фонда социального страхования. Также предприятие может выплачивать и иные пособия (по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет).

Налоговые декларации по итогам налогового периода (года) представляются в ИФНС не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Предприятия обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пример. Предприятие занимается розничной торговлей непродовольственными товарами. Площадь магазина составляет 64 м.кв. Рассчитаем сумму ЕНВД за квартал.

Расчет:

Базовая доходность на единицу физического показателя (м.кв.) составляет 1800 руб.

Величина физического показателя – 64 м.кв.

Корректирующие коэффициенты: К1 – 1,4942; К2 – 0,5.

Налоговая база равна:

1800 * 64 * 3 * 1,4942 * 0,5 = 258197,76 руб.

Сумма ЕНВД составит:

258197,76 * 15/ 100 = 38730 руб.

 

За квартал предприятие уплатило страховые взносы во внебюджетные фонды в сумме 17760 руб. Эта сумма составляет менее 50% от суммы налога.

Разница между суммой ЕНВД и страховыми взносами равна:

38730 – 17760 = 20970 руб.

Таким образом, предприятие должно уплатить в бюджет ЕНВД в сумме 20970 руб.

 

При заполнении декларации по ЕНВД значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях, значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

Тема 3. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ





sdamzavas.net - 2020 год. Все права принадлежат их авторам! В случае нарушение авторского права, обращайтесь по форме обратной связи...